【会计实务交流】

施工企业甲方扣留质保金的会计处理

问：被甲方扣留的质保金在质保期内发生施工质量问题，甲方不再返还我单位该部分工程质保金，请问在财务上甲方应给我单位出具什么手续呢？我单位又该如何进行财务处理？在所得税扣除时还需要注意什么呢？

解答：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

同时根据《企业会计准则第15号——建造合同（2006）》第八条规定，合同收入包括因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。我们理解，相应的因工程质量发生的质保金扣除，应该是作为合同收入的减项处理。

【纳税实务咨询】

有经营收入的民办非营利性质的事业单位，可否申请享受小型微利企业的税收优惠？

解答：根据《企业所得税法》第二十八条第一项及《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。因此，民办非营利性质的事业单位符合小型微利企业条件的，其经营收入可以申请享受小型微利企业所得税优惠。

【论坛精华】

三个方法让开会更有效率

1.设定一个专门的、详细的日程安排

通常，会议会设定一个主题，希望交流都是有关这个主题的。这也导致了一场永远不会结束的开放性讨论。建议在会议开始前，准备一页日程，上面有要讨论项目的几个简单要点。最佳实践是为一个公司或者部门创建一个会议日程模版。这样一来，安排会议的任何人可以快速、用统一的模式创建一个会议日程。

2.只邀请你真正需要的人参加

你想象，如果一个会议要公司6个高层执行者参加，将花费公司每小时上百美元。如果会上只有最多两个人参与更多交流，那么大多数钱等于扔到马桶里。相应地，没有参与到交流的人会有严重的受挫感，并且生气他们的时间被浪费。

3.创建一个结构化的结束

很多时候人们为了保证在规定时间内完成既定动作，总是会将原定的时间适当缩短一些，因为他们知道人们总喜欢拖堂。

建议安排一种结束流程，在接近结束的时候，用一些有标志性的问题来结束会议。比如，用一句话表述，你今天在这个会议的最大收获是什么？用一句话，什么是你认为下次会议要讨论的主题？用一个词或者短语，描述你对这个会议有怎样的感受？

通过设立这样的结束架构，你会对与会者心理设定一个会议结束的期望，包装是简单的。在一个团队设置里，无论谁负责这个会议都能指导同样的流程，并为将来的日程项目做笔记。要提早退席的人在离开之前，可以花两分钟进行分享。

【休闲娱乐】

笑话

一货在选修课考试时作弊，被老师抓个正着，“你可以不用写了，零分！出去！”那货一脸无辜看着老师，说：“老师，这门课我没好好学，很对不起你。零分不要紧，但是您就让我抄完，就当最后学了一点。我会重修的。”于是老师让他答完卷，全场就他抄的眉飞色舞，舞动奇迹！结果，这货及格了……