【每日一练】

1.市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.5.6

B.1.4

C.4.2

D.2

2.下列说法中，符合印花税计税依据的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除

B.流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据

C.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额

D.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据

E.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

3.甲公司于20×7年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本6万元。则甲公司20×7年度确认收入为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.6

B.10

C.24

D.0

4.下列合同转让中，只需通知对方当事人的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.甲将其在合同中的债权转让给第三人丙

B.甲将其在合同中的全部债务转让给第三人丙

C.甲仅将其在合同中的部分债务转让给第三人丙

D.甲将其在合同中的债权债务全部转让给第三人丙

5.对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路

B.对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路

C.对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点

D.对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路

E.对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法。

【答案及解析】

1.答案：D

解析：当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。

该企业当月应缴纳城建税及教育费附加＝20×（7%＋3%）＝2（万元）

2.答案：ADE

解析：流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据；财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。

3.答案：A

解析：按照正常情况，甲公司20×7年度应该确认收入＝30×8/（8＋16）＝10（万元），但因客户发生财务危机，只能收回成本6万元，因此只能确认收入6万元。

4.答案：A

解析：本题考查债权的让与。合同转让中只需通知对方当事人的情况是债权让与。本题中，选项A是债权让与；选项B、C是债务承担，选项D是债的概括承受。所以只有选项A符合题意。

提示：注意区分记忆债的移转的三种情形即债权让与、债务承担、债的概括承受。债权让与中只需通知对方当事人即可；而债务承担则必须得到债权人的同意；债的概括承受，实践中的主要形式产生于合同的承受和企业的合并。

5.答案：ABCE

解析：对于新建的企业，税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的徐州呢；企业经营地点、行业的选择；企业会计方法的选择。