【每日一练】

1.S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行计量。2009年12月31日公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（ ）。（会计-单选题）

A.120万元

B.41.25万元

C.45万元

D.65万元

2.下列关于注册会计师与治理层之间沟通的说法中不正确的是（ ）。（审计-单选题）

A.如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，注册会计师可能需要与股东大会进行沟通

B.如果被审计单位设有内部审计职能，包括内部审计部门或专门的内部审计人员，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项

C.注册会计师应当就管理层的胜任能力和诚信问题与管理层进行沟通

D.注册会计师在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息

3.下列关于优先股的说法正确的是（ ）。（财务成本管理-多选题）

A.优先股存在的税务环境是筹资公司的税率比较高，投资人的税率比较低

B.优先股存在的税务环境是筹资公司的税率比较低，投资人的税率比较高，并且优先股股利可以减税或免税

C.优先股的购买者主要是个人投资者

D.优先股的购买者主要是高税率的机构投资者

4.在当今经济环境中运营的企业，具有不断变化的特点，下列属于企业风险管理要素的有（ ）。（公司战略与风险管理-多选题）

A.调整风险偏好和战略

B.加强风险应对决策

C.降低经营性意外和损失

D.识别和管理多重和跨企业的风险

5.某中国公民，2011年在A国取得劳务报酬所得26000元，在A国已纳税款5000元；同时在B国取得特许权使用费收入15000元，在B国已纳税额1000元，则这两项所得在我国应补缴的税款是（ ）元。（税法-单选题）

A.1400

B.1200

C.6640

D.0

6.银行卡的种类依据不同的划分方式可有不同的分类，其中贷记卡是指（ ）。（经济法-单选题）

A.发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡

B.持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支

C.持卡人先将款项存入卡内账户，然后进行消费

D.发卡银行根据持卡人要求将其资金转至卡内储存，交易时直接从卡内扣款

【答案及解析】

1.答案：D

解析：2009年末投资性房地产的账面价值为165万元，而计税基础为100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异65万元。

2.答案：C

解析：对于审计中注意到的涉及管理层的胜任能力和诚信问题的沟通事项，由于管理层是这些事项的直接当事人，注册会计师应当直接与治理层沟通，并根据问题的严重程度确定是否有必要与治理层整体进行沟通。

3.答案：BD

解析：优先股存在的税务环境是筹资公司的税率比较低，投资人的税率比较高，且有股息减免税优惠，因此A选项错误，B选项正确，各国对于企业、机构投资者分得的税后优先股股利，都有不同程度的减免税规定。通常情况，这些优惠政策不适用于个人投资者。因此，优先股的购买者主要是高税率的机构投资者。因此C选项错误，D选项正确，本题答案为BD。

4.答案：ABCD

解析：本题考核企业风险管理的要素。企业风险管理主要包括以下几个要素：（1）调整风险偏好和战略；（2）加强风险应对决策；（3）降低经营性意外和损失；（4）识别和管理多重和跨企业的风险；（5）抓住机遇。

5.答案：A

解析：劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额＝26000×（1－20%）×30%－2000＝4240（元），在A国已纳税款是5000元，不用补税；

特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）；在B国已纳税款1000元，需要补缴税款2400－1000＝1400（元）。

6.答案：A

解析：本题考核银行卡的种类。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。B选项为准贷记卡，C、D均为借记卡。