【每日一练】
1.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）
A.进口人向境外自己的采购代理人支付的购货佣金
B.进口人向中介机构支付的经纪费
C.设备进口后发生的安装调试费用
D.境外考察费用（单独列明）
2.下列项目中，属于进口货物完税价格组成部分的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）
A.境内外技术培训及境外考查费用
B.与该货物视为一体的容器费用
C.进口设施的安装调试费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
3.甲某是一家个人独资企业的业主，2012年3月以200万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，并将其价值60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值160万元的仓库与另一企业价值200万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税（ ）万元。（契税税率为4%）（税法Ⅱ-单选题）
A.8
B.8.4
C.9.6
D.16
4.甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司2008年末“递延所得税资产”科目为借方余额（ ）万元。（财务与会计-单选题）
A.108
B.126
C.198
D.175
5.甲意图谋害乙，晚上乘乙在家中看电视时，向乙扔去一颗自制炸弹，结果不但炸死了乙，而且还重伤了乙的妻子丙和儿子丁，炸坏了电视一台。关于甲的行为下列说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.甲的行为构成结合犯
B.甲的行为构成想象竞合犯
C.对甲应当数罪并罚
D.甲的行为属于结果加重犯
6.下列选项中符合票面逻辑推理法下的逻辑关系的有（ ）。（税务代理实务-多选题）
A.取得发票的金额与存货、费用增加额，货币资金增加额，流动负债增加额呈同步变化趋势
B.填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权减少额呈同步变化趋势
C.取得发票的金额与存货、费用增加额，货币资金减少额，流动负债增加额呈同步变化趋势
D.填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权增加额呈同步变化趋势
E.填开发票的金额与存货减少额，应付债权的增加额呈同步变化趋势
【答案及解析】
1.答案：B
解析：税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应当计入完税价格。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入完税价格：①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；④为在境内复制进口货物而支付的费用；⑤境内外技术培训及境外考察费用。
2.答案：B
解析：《完税价格办法》规定，与该货物视为一体的容器费用应当计入完税价格。
3.答案：C
解析：将价值60万元的自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。
甲某上述经济事项应缴纳契税＝200×4%＋（200－160）×4%＝9.6（万元）
4.答案：D
解析：关于本题有两种解题思路：一种是按照期初余额＋本期发生额＝期末余额；一种是直接按照期末余额计算。
第一种：
资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；
负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
本题中固定资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，预计负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异。所以2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额：
66－66/33%×（33%－25%）＋（6600－6000－66/33%）×25%＋100×25%＝50＋400×25%＋25＝175（万元）；
第二种：
2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6600－6000）＋100）]×25%＝175（万元）。
5.答案：B
解析：本题考核罪数的规定。本案中，甲只是基于一个犯罪故意，实施了一个犯罪行为，却触犯了数个罪名，虽然其行为发生了几个结果，但不能以数罪论，只能作为一罪处理，应当按一行为所触犯的数个罪名中较重之罪处罚。甲的行为属于想象竞合犯。
提示：要注意和结合犯及结果加重犯进行区分。结合犯，是指数个原本独立的犯罪行为，根据《刑法》的明文规定，结合成为另一独立的新罪的犯罪形态。结果加重犯，是指实施基本犯罪构成要件的行为，由于发生了法律规定的基本犯罪构成要件结果以外的加重结果，《刑法》对其规定了加重法定刑的犯罪形态。
6.答案：CD
解析：利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核。首先，取得发票的金额与存货、费用增加额，货币资金减少额，流动负债增加额呈同步变化趋势；其次，填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权增加额呈同步变化趋势。
