【会计实务交流】

辞退员工的补偿费如何记账？

问：我公司2011年6月因调整产品结构，解雇生产工人10名，协议支付给每位工人补偿费2万元，其中一半于6月底通过银行存款转账进行支付，另一半于今年（2012年）底支付。给解雇员工的补偿费如何做账？

解答：甲公司2011年6月底应做的账务处理为

借：管理费用200000

贷：应付职工薪酬—辞退福利200000

借：应付职工薪酬—辞退福利100000

贷：银行存款100000

2011年12月底应做的账务处理为

借：应付职工薪酬—辞退福利100000

贷：银行存款100000

【纳税实务咨询】

上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业在预缴所得税时，应如何填报？

解答：《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号）第一条规定，自2012年1月1日起，上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业，在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%（5%＋10%）的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。