【每日一练】

1.某企业2011年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资40万元，奖金3万元；在建工程人员工资10万元，奖金2万元。则该企业2011年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（ ）万元。（初级会计实务-单选题）

A.43

B.38

C.50

D.55

2.某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。（经济法基础-单选题）

A.310

B.349.84

C.394.84

D.354.5

3.根据《企业所得税法》的规定，下列项目中属于不征税收入的有（ ）。（经济法基础-多选题）

A.销售货物收入

B.财政拨款

C.企业债权利息收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

【答案及解析】

1.答案：A

解析：本题考核支付给职工以及为职工支付的现金项目的计算。“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。所以“支付给职工以及为职工支付的现金”＝40＋3＝43（万元）。

2.答案：D

解析：本题考核工资和三项经费。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元；

工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元），实际发生5万元，可以据实扣除；

职工教育经费扣除限额＝300×2.5%＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元；

税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（万元）。

3.答案：BD

解析：本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。