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【本期导读】

>委托加工过程中受托方的处理

>如何理解“最高额抵押”

>股权激励的模式及重要说明

>经济法：合伙企业法

>励志语录

>话题：会计行业是否越老越吃香

>2013年中级职称考试成绩查询时间预告

【名师专栏】

高志谦老师的会计主体（中级会计实务）

有一个人叫张三，投入10万元开了一个包子店，名字叫好再来，专卖三鲜馅、鱼香肉馅的包子。第一年赚了20万元，他拿出6万元打麻将输了。如果你是包子铺的财务，你怎么核算。会计主体说了，这包子店就是你要反映的一个核算范围。这10万元肯定是作为实收资本，赚的钱20万元会增加本年利润，经过瓜分，会转入盈余公积和未分配利润，这是正常反映的。主要在这打麻将输了的钱上，这输了的6万元能不能作为营业外支出呢？绝对不能这样做。打麻将输的钱是张三的个人行为，与包子店无关，可以当作张三撤资，也可以当作张三从包子店借的钱。但绝对不能将输了的钱挂在包子店上，作为营业外支出。这是什么问题，这其实就是一个会计主体假设的问题。虽然这个店是张三的，但财务账上只能登记与包子店相关的业务。不能将张三的个人行为、家庭行为登到包子店账上，否则这只能是一本糊涂账。