【每日一练】
1.甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权。2012年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年报表于2013年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税率为25%。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2012年利润表中净利润的金额为（ ）。（假设不考虑增值税）（会计-单选题）
A.306万元
B.400万元
C.406万元
D.408万元
2.在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（ ）。（审计-单选题）
A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B.用作实质性程序，识别重大错报
C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D.对舞弊等特别风险实施的程序
3.下列关于投资项目风险处置方法的表述中，正确的有（ ）。（财务成本管理-多选题）
A.风险调整折现率法用单一的折现率同时完成风险调整和时间调整
B.调整现金流量法有夸大远期现金流量风险的特点
C.调整现金流量法对时间价值和风险价值分别进行调整，并且先调整风险价值
D.风险调整折现率法在理论上受到批评
4.丁公司是广东一家外贸型企业，从2011年初起，把平衡计分卡作为公司的一项考核制度，开始在这家2000人规模、年产值数亿元的企业内实施，期望改变企业整体工作面貌。近一年的时间过去了，平衡计分卡的推行并没有顺利实施，反而在公司内部的上上下下有不少抱怨和怀疑。此种情况表明，管理层在引导企业变革时应注意（ ）。（公司战略与风险管理-多选题）
A变革的节奏
B变革的管理方式
C变革的范围
D变革的动力
5.某广告经营公司12月份发布网络广告，取得广告收入500万元，其中支付某动漫设计室设计费80万元，本月另外收取广告赞助费20万元。该公司当月应纳营业税为（ ）。（税法-单选题）
A.13.2万元
B.15万元
C.26万元
D.22万元
6.甲公司的注册资本为250000万元，其中：国家授权投资的乙机构出资100000万元；国有企业丙出资100000万元；中外合资经营企业丁出资50000万元。甲公司的年度财务报告显示，其有公积金6000万元，公益金3000万元，未分配利润9000万元。根据上述数据资料，可以界定甲公司国有资产的数额为（ ）。（经济法-单选题）
A.200000万元
B.214400万元
C.250000万元
D.107500万元
【答案及解析】
1.答案：C
解析：公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益：
借：以前年度损益调整—调整投资收益400
贷：长期股权投资—丁公司（损益调整）400
对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本：
借：以前年度损益调整—调整主营业务收入20
贷：应收账款20
借：库存商品12
贷：以前年度损益调整—调整主营业务成本12
借：应交税费－应交所得税[（20-12）×25%]2
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用2
应调减2012年利润表中净利润的金额＝400＋20－12－2＝406（万元）
（注：以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整）
2.答案：A
解析：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。
3.答案：ACD
解析：调整现金流量法对时间价值和风险价值分别进行调整，先调整风险，然后把肯定现金流量用无风险报酬率进行折现，所以，选项C的说法正确；调整现金流量法对不同年份的现金流量可以根据风险的差别采用不同的肯定当量系数进行调整，不会夸大远期现金流量风险，因此，选项B的说法不正确；风险调整折现率法在理论上受到批评，因其采用单一的折现率同时完成风险调整和时间调整，这种做法意味着风险随着时间推移而加大，可能与事实不符，夸大远期现金流量的风险，因此，选项A、D的说法正确。
4.答案：ABC
解析：在处理变革的阻力时，管理层应当考虑变革的三个方面：变革的节奏、变革的管理方式和变革的范围。
5.答案：C
解析：广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，其他费用不可以扣除。收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税＝（500＋20）×5%＝26（万元）。
6.答案：B
解析：本题考核联营企业中国有资产所有权的界定。国家授权投资的乙机构出资100000万元和国有企业丙出资100000万元也就是200000万元应该是属于国有资产，企业的公积金、公益金和未分配利润中，国家授权投资的乙机构和国有企业丙按照投资比例所占的份额，应该界定为国有资产，即（6000＋3000＋9000）/250000×（100000＋100000）＝14400万元，所以甲公司国有资产的总的数额为200000＋14400＝214400万元。
