【焦点】2014年注册税务师考试报名时间暂未公布，注税报名一般从考试年度上一年的12月份开始，2014年注册税务师考试报名时间预计在12月公布……详见本期网校关注！

【本期导读】

>对递延所得税负债的讲解

>小规模纳税人应纳税额的计算

>应税合并、免税合并的区别

>精华：面试官的胜任特征

>考过注会就真的容易就业吗

> 2014注税报名预计12月公布

【名师专栏】

奚卫华老师关于“递延所得税负债”的讲解（税务代理实务）

新会计准则要求企业采用资产负债表债务法核算所得税

1.会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。

永久性差异对企业所得税的影响不体现在“递延所得税资产或负债”

暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产

应纳税暂时性差异形成递延所得税负债

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

2.一般情况下，递延所得税资产与递延所得税负债的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”。