【会计实务交流】

总承包方向建设方开具发票的相关问题

问：新条例第五条“纳税人将建筑工程分包给其它单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其它单位的分包款后的余额为营业额”。在实际工作中，应该怎样处理？比如总承包合同造价是1000万，分包出去100万，收入应该确认900万吧？那总承包方向建设方应出具多少的发票呢？是1000万还是900万？分包出去的100万又怎样处理？

解答：根据新《营业税暂行条例》第十一条规定，建筑业的总包人不再被规定为分包人的扣缴义务人，建设方与总包方均不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人，分包方应自行于劳务发生地缴纳税款。

根据新《营业税暂行条例》第五条第二款的规定：“纳税人将建筑工程分包给其它单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其它单位的分包款后的余额为营业额；”那么对总包方而言是可以差额纳税的，具体到开具发票的问题，总包工程款为1000万元，其中分包为100万元，通常的处理模式应为：总包人向建设单位开具1000万元的发票进行工程结算，分包方向总包方开具100万的发票进行分包工程结算，然后总包将分包开来的发票进行营业额抵减并申报纳税。

实践中为征收管理需要，税务机关也可能会采取委托建设方代扣总包方和分包方的税款的办法。

【纳税实务咨询】

农产品初加工，加工费能否列入免税范围？

解答：根据《国家税务总局发布〈关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告〉》（国家税务总局公告2011年第48号）第五条第一项规定，自2011年1月1日起，企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。

【论坛精华】

冬季十大保湿食品

1、西兰花：保持皮肤弹性。

2、胡萝卜：富含胡萝卜素。

3、牛奶：增强张力、除皱纹。

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【休闲娱乐】

笑话

以后找我有事直接说事，别总问我在不在，在不在，你说让我怎么回答你？！

我说在，你跟我借钱咋办。

我说不在，你请我吃饭咋办。

我说在，没好事咋办。

我说不在，有好事落下了咋办。

所以有事直接说！这样我好知道我在不在！