【每日一练】

1.下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

2.下列有关房产税征税办法的表述中正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.纳税人在对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

B.完全建在地下的建筑，不需要缴纳房产税。

C.融资租赁房屋在租赁期间从租计征房产税

D.居民住宅区内业主共有的经营性房产，实际经营的代管人或使用人为纳税人

E.与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计征房产税

3.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业应交的罚款和滞纳金150万元

D.企业确认的国债利息收入500万元

4.根据民法基本理论，下列选项中有关诉讼时效和除斥期间区别的表述中错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.诉讼时效届满则胜诉权消灭，除斥期间届满则实体权利消灭

B.诉讼时效期间为可变期间，除斥期间为不变期间

C.诉讼时效适用中止、中断、延长，除斥期间并不适用

D.诉讼时效适用于形成权，除斥期间适用于请求权

5.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报

B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的城镇土地使用税合计数填报

C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报

D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报

【答案及解析】

1.答案：AD

解析：扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，不含个人。

2.答案：ADE

解析：完全建在地下的建筑，应当依照有关规定征收房产税；融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

3.答案：A

解析：选项A，预计负债的计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用，于实际发生时允许税前列支，因此，可从未来经济利益中扣除的金额为100万元，所以企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债的计税基础为0，会使预计负债的账面价值大于计税基础；

选项B，预计负债的计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此，可从未来经济利益中扣除的金额为0，计税基础等于账面价值；

选项C，负债的计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0，企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部分费用在未来期间也不允许税前扣除，所以计税基础等于账面价值；

选项D，资产的计税基础为资产未来可税前列支的金额，税法规定，国债利息收入免税，因此应收利息是不征税的，所以应收利息的计税基础＝未来允许税前扣除的金额＝账面价值。

4.答案：D

解析：本题考核诉讼时效和除斥期间的区别。选项D的正确说法是：诉讼时效适用于请求权，除斥期间适用于形成权。

5.答案：A

解析：从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”是指在转让房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加。非从事房地产开发的纳税人“与转让房地产有关的税金”除包括在转让房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加外，还包括印花税。