【每日一练】

1.2013年12月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是50万吨，当月销售28万吨，已知加工产品的综合回收率为70%，该煤矿适用的单位税额为5元/吨，则该企业当月应纳的资源税为（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.357.14

B.200

C.250

D.140

2.某房屋租赁企业，全年办公自用房产原值600万元，2011年4月1日将原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金6万元。5月1日将另外的原值500万元的房屋出租给个人居住，月租金2万元。房屋出租前的房屋均在企业闲置，当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.企业出租给连锁商店的房产税税率为12%

B.企业出租给个人居住用房的房产税税率为4%

C.企业从价计征房产税税额为5.76万元

D.当年应缴纳房产税为18.16万元

E.当年应缴纳房产税为16.88万元

3.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.因发生火灾导致存货严重损失

B.以前年度售出商品发生退货

C.董事会提出股票股利分配方案

D.董事会提出现金股利分配方案

E.董事会提出的盈余公积计提方案

4.甲意图谋害乙，晚上乘乙在家中看电视时，向乙扔去一颗自制炸弹，结果不但炸死了乙，而且还重伤了乙的妻子丙和儿子丁，炸坏了电视一台。关于甲的行为下列说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.甲的行为构成结合犯

B.甲的行为构成想象竞合犯

C.对甲应当数罪并罚

D.甲的行为属于结果加重犯

5.下列关于印花税的说法中，错误的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税

B.以电子形式签订的购销合同的单位不是印花税的纳税人

C.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税

D.已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还

【答案及解析】

1.答案：B

解析：对于连续加工前无法正确计算原煤使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税为：28/70%×5＝200（万元）

2.答案：ABE

解析：从价计征的房产按房产原值减除10%～30%的余值计征房产税；出租连锁商店的房屋，按租金收入计征房产税，税率为租金收入的12%；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

从价计征房产税＝600×（1－20%）×1.2%＋1000×（1－20%）×3/12×1.2%＋500×（1－20%）×4/12×1.2%＝9.76（万元）

该企业当年应缴纳房产税＝9.76＋6×9×12%＋2×8×4%＝16.88（万元）

3.答案：ACD

解析：因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货，如符合调整事项的定义，则属于调整事项；董事会提出的股票股利和现金股利分配方案都属于非调整事项。董事会提出的盈余公积计提方案属于调整事项，要做账务处理。

4.答案：B

解析：本题考核罪数的规定。本案中，甲只是基于一个犯罪故意，实施了一个犯罪行为，却触犯了数个罪名，虽然其行为发生了几个结果，但不能以数罪论，只能作为一罪处理，应当按一行为所触犯的数个罪名中较重之罪处罚。甲的行为属于想象竞合犯。

提示：要注意和结合犯及结果加重犯进行区分。结合犯，是指数个原本独立的犯罪行为，根据《刑法》的明文规定，结合成为另一独立的新罪的犯罪形态。结果加重犯，是指实施基本犯罪构成要件的行为，由于发生了法律规定的基本犯罪构成要件结果以外的加重结果，《刑法》对其规定了加重法定刑的犯罪形态。

5.答案：B

解析：各类电子应税凭证的签订人都属于印花税的纳税人，所以选项B错误。