【会计实务交流】
年底汇算清缴注意的问题
问：请问老师汇算清缴的概念以及年底汇算清缴应该注意哪些问题？
答：汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。汇算清缴的期限是年后4个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也是最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴），减少少缴税的风险（偷税）。汇算清缴是纳税调整，不需要作会计处理的，通过调整增加应纳税所得额征收企业所得税，只是减少了可供企业税后分配的利润。
清缴中应该把握的几个方向：
（1）收入方面：主要是核查该入账的是否全部入账，特别是往来款项是否还存在尚未按要求入账的情况。
（2）成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。
（3）费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在（特别是与工资有关的项目）；列支渠道是否正确（特别是与福利费项目有关的）；按实扣除项目是否计算正确（特别是招待费、广告费项目）；
（4）缴税方面：除主税种要核查外，还有其他的小税种是否都已按规定缴纳，如房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等等。
【纳税实务咨询】
我公司是一家生产料酒的企业，产品主要用于日常餐饮的调制，是否要缴纳消费税？
解答：《国家税务总局关于调味料酒征收消费税问题的通知》（国税函[2008]742号）规定，鉴于国家已经出台了调味品分类国家标准，按照国家标准调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，对调味料酒不再征收消费税。调味料酒指以白酒、黄酒或食用酒精为主要原料，添加食盐、植物香料等配制加工而成的产品名称标注（在食品标签上标注）为调味料酒的液体调味品。所以，上述企业如果生产的料酒是符合国家标准的调味料酒，就不需要缴纳消费税。
【论坛精华】
管理小故事：给他人一点暗示
有一天，史瓦布先生在巡视厂房时，无意中发现一伙工人正围在墙角抽烟，而墙上却明确地写着“严禁烟火”4个大字。史瓦布先生的第一反应是非常生气，但他并没有理直气壮地质问他们。相反，他只是悄悄走过去，掏出自己的香烟，向每个人都发了一只，然后轻描淡写地说：“走！咱们还是到离厂房远一点的地方抽吧！”
这种做法，不但不会伤及那些工人的自尊，反而能够愉快地化解一个原本非常尴尬和难以处理的场面。
约翰•华纳梅克也曾遇到过这种情况。有一次，他在自己经营的百货公司巡查时，看到有位客人站在柜台前等着买东西，过了很长时间，都没有售货员上前招呼。更糟糕的是，那些售货员竟然都聚在角落，嘻笑闹骂，根本不把工作当回事。华纳梅克见状，一言不发地迎上前去，替这位客人将选好的礼品接下，然后亲自包好，才回到自己的办公室。
管理启示：这两个故事讲的都是对员工工作失误的处理。员工被主管抓住把柄，自己已经觉得非常难堪，如果在工作场合直言斥责，会让他很难接受。与其这样，不如旁敲侧击，给他一些暗示，既没有伤害员工的脸面，也培养了员工对你的感激，圆满地解决问题。
【学员心声】
正保会计网校学员 lelemom
这是存在我QQ空间草稿箱里的一篇文章的题目，那一天是2013年9月1日，儿子的周岁生日。一直以来，都很勤快的在某些特别的日子里，记录一下。但是，儿子的周岁那天，因为忙着要复习，写了个题目，就放到草稿箱了。告诉自己，考完试，再好好的给儿子补一个周岁生日的纪念。
其实，去年就报考了中级，开始觉得自己劲头还是满满的，春节过后，自己心里的信念跟肚子里的小生命一样蠢蠢欲动，想着，宝宝和中级一起来到我的身边，双喜临门该是多幸福的事情，宝宝也很乖，没有一点孕期反应，让我卯足了劲准备好好的冲刺，得到考试时间调整的消息，多少有些打击。慢慢的，肚子大了，自己也懒了，也松懈了，好像也给自己找到了松懈的理由，毕竟自己是个孕妇嘛。呵呵。8月10号在家待产，本计划距离预产期还有一个月，可以在家好好学习，可是，那时候，自己满脑子都是为小生命的诞生准备这准备那，所以基本上就没怎么看书了。紧接着就是儿子诞生了，然后手忙脚乱的当一个新妈妈，还是很勇敢的去了考场，当然，结果也是需要自己勇敢面对的。呵呵，不过我自己觉得去年的考题比今年简单。
婆婆身体不好，宝爸白天还要上班。所以从宝宝100天以后，就是我一个人全天候带宝宝了。各种累，各种无奈，当然也有各种小幸福。只是，当今年职称考试又要开始报名的时候，我有些迷茫了，报还是不报呢？想来想去，还是趁热打铁的好，所以咬咬牙还是报了三门。宝爸给买了网校的课程。在学习这一点上，宝爸是百分百支持的，而且，我一直觉得这是他的职业病。我们平时很少吵嘴，但是因为学习的事情，就闹了好多不愉快。接下来，也是正儿八经的学习了。每天早上，儿子6点左右醒，晚上9点半左右睡觉，白天觉很少，零星的一点时间还要给他洗洗衣服尿布啥的。基本上，学习的时间就是晚上9点到11点，刚开始，还严格按照网校的学习计划，第一轮还没有结束就跟不上了。确实是没有时间，确实是很累，真的真的不是借口。那时候我就一遍遍的问自己，单身时候，有大把的时间，干嘛去了？终于等到宝爸放暑假了，我觉得，我可以有时间学习了，但是事与愿违，宝爸又要忙着写论文，又要出去学习半个月，根本也没时间看孩子，好吧，我继续退让。宝爸出去学习的半个月，我连晚上那三个小时的时间也没有了，因为我爸爸妈妈过来住了半个月，我没敢晚上再学习。怕爸妈心疼。倒不是爸妈不支持我学习，只是，怕他们回家了也不放心，我一个人带孩子，晚上还要熬夜学习，他们肯定是心酸的吧。
眼看着距离考试时间越来越近，我很严肃的跟宝爸商量，我必须要学习了，不然今年又要报销了。宝爸9月份就要开学了，只不过带的是大一的课程，所以正式上课也快到10月份了。于是，从8月底，我们开始明确分工，上午和晚上我看孩子，下午和孩子睡觉后我看书。经过认真的考虑，也忍痛放弃经济法，第二放弃财管。我的目标就是今年把会计拿下。然后给自己定目标。宝爸也很认真，吃过午饭就带着儿子出门了，因为儿子看到我根本不会找他爸爸，只有带着去奶奶家。跟他们一起出去的，还有我家modem，宝爸知道，我自己一个人在家会控制不住的上网……说网校的课程，就留着晚上听吧。第二天，宝爸自作聪明地把路由器的电源带走了，我更聪明的发现，家里另外一个电源正好适配……好吧，我没敢告诉宝爸。我说，我去你们学校图书馆学习吧。就这样，开始了N年后的学校学习。
不得不说，在图书馆是比在家里学习效率要高很多。因为去年学过一遍，自己也一直从事这个行业，所以对会计还是比较感兴趣。这一轮的学习，我的计划也很明确。把书上的例题要弄明白。我发现一个问题，就是刚开始那段时间，为了赶进度，我囫囵吞枣的听，最后的结果就是跟没听过一样。所以，这一遍，我看到很慢，而且因为决定基本放弃那两门，压力也就没有那么大了。我下午带着教材和应试指南去学校，看一遍应试指南的知识点归纳总结，做一遍例题。然后做一遍应试指南上的习题。晚上回来听一遍习题班的讲解，做一遍基础班练习题。比较难得章节，比如长投，所得税，报表，就对着郭老师的讲义死啃，争取都搞明白。事实证明，这一轮的扎实学习还是很有用的。终于在9月底的时候，学完了一遍。想了想，放弃财管还是有些于心不忍，毕竟去年财管也是有基础的，于是又拿出来财管，按着这个路子学了一遍。每天晚上儿子睡觉后，自己要学到12点多。经常是早上6点，儿子就醒了。小家伙已经很熟练的爬下床，自己会在爬爬垫上翻书看，然后一本一本的扔上来，扯着让我给讲故事。我就闭着眼睛乱说，真的困啊。前两天，来冷空气，窗外风呼呼的刮着，我给儿子武装好，宝爸抱着去他奶奶家，送儿子出门，眼泪都流出来了。觉得，如果过不了，真对不起儿子。儿子虽然很喜欢出去玩，但是每到4点多的时候，就不在奶奶家呆着了，扯着包包就要回家。有时候从学校我直接去奶奶家，来不及洗手换衣服，就要我抱着，上厕所都要跟着，就怕我走了，现在想着还心酸呢。最后一周，不去学校了，因为觉得在路上还要耽误时间，在家里做题。有一天堵车，黑天了，儿子和老公还没回来，我也学习累了，到楼下等着他们，电话打不通，外边又很冷，远远的，我看宝爸背着包，抱着儿子，儿子趴在爸爸怀里，我心里酸酸的眼泪接着又掉出来了，儿子看着我就扑了过来，我劈头盖脸的说，这么晚回家也不打车，宝爸委屈的说根本打不到车。
终于终于终于熬到了考试，各种紧张和焦虑。考试头一天，儿子本来都是8点多睡觉的，愣是到了10点半才睡，可是我还有几个必须要看的题目没看完，一直看到1点才睡，儿子早上6点又醒了。小宝贝跟我一样兴奋。第一天考试结束了，觉得有希望，又有些悬。晚上回来准备听一遍经济法串讲，第二天再去考试，结果小宝贝又是不睡觉，好吧，反正经济法我也没报啥希望，干脆，不听了睡觉吧。我跟宝爸说，上午考完试我就不回家了，那儿距离这座城市的某座山很近，秋色宜人我去爬爬山，散散心。宝爸说，好，好好休息一吧。考完经济法，思前想后，还是回家了。我觉得，我一个人出去散心，让他们看娃好像不是那么回事似的，毕竟这段时间，辛苦的不只是我一个人。回到家里，把所有的书都收拾了一下，把书桌收拾了一下，准备明年继续奋斗。当然，也是安奈不住的对了一下答案，会计基本能过，财管自己估分在63分左右，如果主观题给分不太理想，就很悬了。但是有了今年的学习经验，我对明年的考试充满了信心。
絮絮叨叨写了这么多，但是我相信，这个夏天会是我记忆的项链中最璀璨的那颗珍珠之一。因为我为之努力过的梦想，还有儿子也伴随着这段充实的日子，慢慢的从爬行到蹒跚学步。那些过去的岁月，属于我，属于我的小家庭，还属于我们的梦想和明天。用我的年华，换你的茁壮，本来是写给儿子的，一并送给我的梦想，用我们的年华和努力丰满着明天梦想的茁壮成长。
感谢儿子，感谢老公，也感谢网校的老师，特别是陈华亭老师和郭建华老师，苏苏老师、赵俊峰老师。
当然，也有几点体会给亲爱的考友们。
1、如果你还单身或者还没有宝宝，别再浪费时间了，真的，有孩子后，各种自己不能控制的因素，要比那个时候付出N倍的努力来应付这个考试。
2、一定不要为了赶进度而学习，一定要每一遍都学的有价值，每个问题都弄懂。
3、听基础班或强化班——做例题——做应试指南——带着问题听习题班——做网校的练习题。这是我的学习步骤，我觉得对于有一点点基础的我来说，很适合。如果你没有基础，也许需要先看一遍教材。
4、最后老师的串讲，我是对着课本把客观题主观题考点又整理了一遍，虽然时间紧迫的情况下，看似有些浪费时间，但是我觉得梳理一遍是事半功倍的。
5、还有跟我一样的妈妈们，跟着老师好好学习，相信我们自己，只要付出，总会有收获的。
