财税字[1998]004号
颁布时间：1998-01-09 00:00:00.000 发文单位：财政部 国家税务总局
根据增值税暂行条例第十四条和增值税暂行条例实施细则第二十四条规定，现行对增值税一般纳税人的认定有两个标准：一是按照年销售额划分，年应税销售额在180万元以上的，为增值税一般纳税人；年销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。二是小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，也可以视为一般纳税人。因财务核算是否健全在实际操作中很难衡量和把握，大量的小型商业企业以财务核算健全为标准被认定为一般纳税人，增加了税收管理的难度。鉴于商业环节异常纳税申报绝大部分发生在小型商业企业的一般纳税人中，为便于征收管理，减少收入流失，主管税务机关应严格对一般纳税人的审查，对销售额达不到规定标准的小型商业企业原则上不要以财务核算健全为由认定为一般纳税人，而应按小规模纳税人征税。（正保会计网校编辑注：根据财税[2009]17号文件规定，本文自2009年2月26日起失效。）
采取上述措施，有利于保证增值税制度在商业企业的实行，有利于加强对专用发票的管理，也可增加税收收入。以上意见，请即布置执行。
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