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读懂应收票据项目

2009-8-10 16:22  【 】【打印】【我要纠错

  一般而言,应收票据是一种流动性相对较强的资产,而且,根据企业现金需求的变化,应收票据还可用于贴现。因此,职业经理人要读懂应收票据项目,提高资金的使用效率。

  1.票据分类

  (1)不带息应收票据

  不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。企业收到应收票据时,借记"应收票据"科目;应收票据到期收回的票面金额,借记"银行存款"科目,贷记"应收票据"科目。商业承兑汇票到期,承兑人违约拒付或无力偿还票款,收款企业应将到期票据的票面金额转入"应收账款"科目。

  (2)带息应收票据

  ① 对于带息应收票据到期,应当计算票据利息。企业应于中期期末和年度终了,按规定计算票据利息,并增加应收票据的票面价值。同时,冲减财务费用。

  ② 计算公式如下:

  应收票据利息=应收票据票面金额×利率×期限

  为了计算方便,常把一年定为360天。票据期限按月表示时,应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。票据期限按日表示时,应从出票日起按实际经历天数计算。

  ③ 带息的应收票据到期收回款项时,应按收到的本息,借记"银行存款"科目;按票面价值,贷记"应收票据"科目;按其差额,贷记"财务费用"科目。

  2.应收票据贴现

  "贴现"就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息,然后将余额付给持票人,作为银行对企业的短期贷款。可见,票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。

  企业持有的应收票据在到期前,如果出现资金短缺,可以持未到期的银行承兑汇票向其开户银行申请贴现,以便获得所需资金。

  票据贴现的有关计算公式如下:

  票据到期价值=票据面值×(1+年利率×票据到期天数÷360)

  贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数÷360

  贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1

  贴现所得金额=票据到期价值-贴现息

  如果贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户不足支付,银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业,同时从贴现企业的账户中将票据款划回。此时,贴现企业应按所付票据本息转作"应收账款".

  3.应收票据转让

  (1)转让应收票据是指持票人因偿还前欠货款等原因,将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。

  (2)企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指持票人在票据背面签字,签字人称为背书人,背书人对票据的到期付款负连带责任。

  在了解应收票据特点和分类的基础上,应该重点加强对应收票据贴现和转让的管理,降低应收票据的风险。

责任编辑:文会计

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