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交易性金融资产在各种情况下的账务处理

2011-2-12 11:25 正保会计网校 【 】【打印】【我要纠错
  一、取得时:

  借:交易性金融资产——成本

    应收股利(应收利息)

    投资收益

    贷:银行存款(其它货币资金——存出投资款)

  二、持有时――现金股利和利息

  (1) 收到买价中包含的股利和利息

  借:银行存款(其它货币资金——存出投资款)

    贷:应收股利(应收利息)

  (2)持有期间享有的股利和利息

  借:应收股利(应收利息)

    贷:投资收益

  借:银行存款

    贷:应收股利(应收利息)

  三、期末计量

  (1)公允价值>账面余额

  借:交易性金融资产——公允价值变动

    贷:公允价值变动损益

  (2)允价值

  借:公允价值变动损益

    贷:交易性金融资产——公允价值变动

  四、处置

  投资收益=出售的公允价值——初始入账金额

  (1)按售价与账面余额之差确认投资收益

  借:银行存款

    贷:交易性金融资产——成本

      交易性金融资产——公允价值变动

      投资收益

  (2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失

  借:(贷)公允价值变动损益

    贷:(借)投资收益

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