关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告

 

国家税务总局

关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告

国家税务总局公告2018年第62号

 　　根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，现就个人所得税自行纳税申报有关问题公告如下：

　　一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报

　　取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

　　（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；

　　（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

　　（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

　　（四）纳税人申请退税。

　　需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

　　纳税人办理综合所得汇算清缴，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。

　　纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法，另行公告。

　　二、取得经营所得的纳税申报

　　个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：

　　（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

　　（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

　　（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

　　（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

　　纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

　　三、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报

　　纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当区别以下情形办理纳税申报：

　　（一）居民个人取得综合所得的，按照本公告第一条办理。

　　（二）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。

　　非居民个人在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办理纳