A公司适用的所得税税率为25%。2×20年1月1日A公司将其某项自用房屋对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性_注册会计师会计试题练习

< 2024年 4月 >

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1、

A公司适用的所得税税率为25%。2×20年1月1日A公司将其某项自用房屋对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为900万元。2×20年税前会计利润为1 000万元。该项投资性房地产在2×21年12月31日的公允价值为850万元。2×21年税前会计利润为1 000万元。假定该房屋税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计规定相同；企业2×20年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。不考虑其他因素，下列有关A公司2×20年12月31日所得税的会计处理的表述中，不正确的是（　）。

2×20年末“递延所得税负债”余额为84.375万元

2×20年应确认的递延所得税费用为84.375万元

2×20年应交所得税为250万元

2×20年所得税费用为250万元

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