甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×21年4月1日，甲公司以发行自身股票为对价取得乙公司100%的股权，形成非同一控制下的免税合并。甲公司发行的股票公允价值为1 200万元，购买日确认合并商誉200万元。购买日，乙公司产生可抵扣暂时性差异900万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，甲公司未确认递延所得税资产。2×21年11月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合_注册会计师会计试题练习

< 2024年 4月 >

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1、

甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×21年4月1日，甲公司以发行自身股票为对价取得乙公司100%的股权，形成非同一控制下的免税合并。甲公司发行的股票公允价值为1 200万元，购买日确认合并商誉200万元。购买日，乙公司产生可抵扣暂时性差异900万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，甲公司未确认递延所得税资产。2×21年11月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实在购买日已经存在。不考虑其他因素，甲公司编制2×21年度合并财务报表时进行的下列会计处理中，不正确的是（　）。

借记递延所得税资产225万元

贷记其他综合收益25万元

贷记商誉200万元

贷记所得税费用25万元

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