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一、税务风险案例精析
案例1、取得增值税专用发票不符合要求不能抵扣进项税额
本案例主要涉及税务风险点：
1、增值税专用发票票面需要符合哪些要求？
2、汇总开具发票怎样开具？
3、与承租单位共用水电，出租方怎样开具专用发票？
4、混合销售应当怎样开具专用发票？
5、价外费用应当怎样开具专用发票？
6、“维修费”专用发票一定就能抵扣吗？
7、 采取销售折扣、折扣销售、销售折让等方式销售货物怎样开具增值税专用发票？
8、折扣额以负数形式开具发票的业务单独将折扣额开具红字发票不符合规定。
9、应当开具红字发票而擅自将折扣额以负数形式开具发票不符合规定。
10、平销返利应该怎样开具发票？
案例2、不得开具增值税专用发票而开具专用发票的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
11、并非所有的销售货物或者应税劳务和应税服务都可以开具专用发票。
12、不得开具增值税专用发票的几种情形。
案例3、反向取得增值税专用发票不能抵扣进项税额
本案例主要涉及税务风险点：
13、谁应该给谁开发票，税法都有明确规定。
14、作废专用发票的条件和方法。
15、开具红字专用发票的条件和方法。
案例4、企业建造石灰窑窑体的钢材及耐火砖，生产经营用井、管道、池，取得专用发票，能否抵扣进项税额？
本案例主要涉及税务风险点：
16、进项税额不得从销项税额中抵扣的5种情形。
17、不动产（建筑物、构筑物和其他土地附着物）与动产怎样区别判断？
18、与建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施包括哪些内容？
案例5、企业在厂区内安装路灯，进项税额可否抵扣？
本案例主要涉及税务风险点：
19、安装路灯不同情况需要取得不同发票。
案例6、购进财务软件可否抵扣进项税额？
本案例主要涉及税务风险点：
20、能否抵扣需要分析三个方面。
21、收取的相关软件服务怎样交税？
案例7、购进花草树木，应当取得何种发票？进项税额可否抵扣？
本案例主要涉及税务风险点：
22、从生产单位购买花草树木。
23、从个人生产者手中购买花草树木。
24、从经营者手中购买花草树木。
25、购进花草树木可否抵扣需要分情况。
案例8、收购锯末和木屑应当取得何种发票？
本案例主要涉及税务风险点：
26、农产品抵扣进项税额的7个税收政策。
27、农业产品的下脚料属于农业产品吗？
28、从不同单位购进农产品需要取得不同种类的发票。
案例9、票、物、款不一致，不能抵扣进项税额
本案例主要涉及税务风险点：
29、抵扣进项税额三流要一致。
30、在执法实践中，对三种票货款不一致的情形能否抵扣进项税额的界定。
案例10、虚构资金流，不能抵扣进项税额
本案例主要涉及税务风险点：
31、企业虚构资金流的几种方式。
32、虚开增值税专用发票罪。
案例11、设备“构筑物” 进项税额抵扣的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
33、大型生产线或大型安装装置中砌体、罐、塔、平台等是否可抵扣增值税进项税额？
34、在理解固定资产抵扣增值税进项税额时应注意两个问题。
35、建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施包括哪些？
案例12、非公司名下车辆耗油费进项税额抵扣的税务风险
36、本案例主要涉及税务风险点：
37、非公司名下的运输车辆所耗油费，取得“油票”是否可以抵扣？
38、合法抵扣非公司名下的运输车辆所耗油费，需满足哪几个条件？
案例13、工程物资转为原材料的进项税额不能抵扣多缴税的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
39、购入工程物资怎样账务处理最好？
40、怎样才能让剩余工程物资的进项税额得以抵扣？
案例14、公司货物损失进项税额转出的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
41、不得从销项税额中抵扣进项税额的非正常损失包括哪些？
42、非正常损失，如何理解“管理不善”？
43、自然灾害造成的货物损失是否作进项税额转出？
44、仓库被盗是否作进项税额转出？
45、货物超过保质期是否作进项税额转出？
46、货物被低价收购是否作进项税额转出？
47、获得保险赔偿的非正常损失存货是否作进项税额转出？
48、各种形式的进项税额转出所涉及的三方面问题。
49、非正常损失的存货贱卖是否作进项税额转出？
案例15、进项税额转出计算不准确的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
50、原材料进项税额转出的计算。
51、在产品、产成品进项税额转出的计算。
52、免税农产品进项税额转出的计算。
53、已抵扣进项税额的固定资产进项税额转出的计算。
54、盘亏盘盈不能合并计算进项税额转出。
案例16、视同销售和进项税额转出容易混淆的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
55、增值税视同销售和进项税额转出的规定。
56、怎样区别视同销售和进项税额转出？
57、视同销售和进项税额转出金额确定有何不同？
案例17、代垫代付运输费的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
58、代垫代付运输费有哪些税务风险？
59、代垫代付运输费的两种方式与税务处理？
案例18、将商品作为促销礼品赠送给消费者的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
60、商场“满额送礼品”礼品是否需要缴纳增值税。
61、商场“满额送礼品”怎样进行账务处理符合税法规定。
62、商场“满额送礼品”怎样开发票。
案例19、单纯的资产转让或资产收购行为应当申报缴纳增值税
本案例主要涉及税务风险点：
63、整体转让产权和和整体转让资产的区别。
64、企业因被兼并而将全部产权进行了转让，转让的机器设备和存货是否需要缴纳增值税？
65、将存货、机器设备等整体资产转让给另一家企业，债权、债务和劳动力不转让，整体资产的转让是否缴纳增值税。
66、用优良资产（占企业总资产的90%左右）和另外一家企业成立一家新公司，这部分资产的转让是否缴纳增值税。
67、企业分离出一个独立法人企业，分离时分给该企业一部分原材料，这部分材料的转让是否缴纳增值税。
68、整体转让产权涉及的不动产、土地使用权转让是否征收营业税。
案例20、垫付货款代购商品需缴纳增值税
本案例主要涉及税务风险点：
69、不符合条件的代购货物行为需要缴纳增值税。
70、代购货物行为不征收增值税需要同时具备的条件。
案例21、出租出借包装物收取押金的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
71、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，必须做到两点方能避免税务风险且能节税。
72、出租、出借包装物收取的押金5项主要风险点。
案例22、视同销售的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
73、视同销售企业所得税、增值税、消费税的范围和计税依据对比。
74、销售代销商品不按视同销售核算的税务风险。
75、自产产品用于设备维护是否需要视同销售缴纳增值税。
76、保修期内免费为客户提供维修服务所领用的零配件是否需要视同销售缴纳增值税。
77、总分机构固定资产调拨是否视同销售？
78、货物移库是否视同销售？
79、视同销售哪些业务应开发票？
案例23、纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等缴纳增值税的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
80、不同情况下，销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品的税务处理。
81、不同情况下，销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品的发票类型、开票方法。
82、不同情况下，销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品的计税公式。
案例24、增值税发票不及时认证的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
83、农产品收购发票计算抵扣进项税额有没有180天的申报抵扣期限？
84、具有申报抵扣期限的几类发票规定。
案例25、赔偿款违约金是否涉及增值税
85、签订购销合同的双方，如合同未履行，收到违约金的一方是否缴纳增值税？
86、签订购销合同的双方，如销售方不能按期交货等原因造成违约，购货方收到的违约金是否可以取得增值税发票入账？
87、签订购销合同的双方，如销售方因质量问题造成违约，购货方收到的违约金是否可以取得增值税发票入账？
合同已履行，因购货方违约而付给销售方的违约金，销售方是否缴纳增值税？
88、购货方（付款方）收取违约金，是否缴纳增值税？
89、企业销售货物因在运输途中破损而收到的运输公司支付的赔偿款是否缴纳增值税？
案例26、不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税
本案例主要涉及税务风险点：
90、增值税纳税义务发生时间（开票时间）的确定。
91、增值税专用发票不按照增值税纳税义务发生时间开具的税务风险。
92、若代销清单在邮寄途中丢失，那么纳税义务发生时间如何确定？销项税额怎样确定？
93、销售购物卡是直接收款模式与预收货款模式？
94、会计上不符合销售商品收入确认的条件但是专用发票已经开具，怎样进行处理？
案例27、增值税应税项目错交营业税的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
95、增值税应税项目与营业税应税项目的判断。
96、混合销售、兼营销售、混业经营、价外费用的区别。
97、混合销售和兼营业务常见代表业务5例。
案例28、营业税应税项目错交增值税的税务风险
案例29、兼营非增值税应税劳务不分开核算的税务风险
案例30、兼营免税项目或者非增值税应税劳务不得抵扣进项税额计算错误的税务风险
案例31、企业受托开发软件，怎样缴纳增值税？
案例32、借货还货是否需要缴纳增值税
案例33、对经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入，应如何征税？
案例34、甲供材是否要缴纳增值税？
案例35、市场原因导致商品打折销售而致使销售价格低于购进价格的，需要补缴增值税吗？
案例36、企业支付给境外企业的加工费是否需要代扣代缴增值税？
案例37、企业因生产设备维修需要，委托了境外企业提供维修技术服务，是否需要代扣代缴增值税？
二、增值税纳税人常见税务风险总结
1、销项税额的8种税务风险
2、进项税额的5种税务风险
3、发票使用管理的4种税务风险
4、税控设备管理税务风险
5、逾期申报、逾期缴税的风险
6、一般纳税人认定的风险
7、账务处理的税务风险
8、财政补贴申请材料的操作风险
9、节税筹划的操作风险
10、合同签订中的税务风险
教师简介
栾老师
中国注册会计师，实战派财税专家，具有丰富的纳税咨询和税务审查实战经验，特别是对于增值税和企业所得税等税收政策与实战操作具有深入的研究，多次应邀为税务局培训，多年来一直参与财税部门组织的财税检查工作，受聘某地国税局税务专家，兼任多家企业财税顾问，具有税务师事务所、会计师事务所、大型企业三重工作经验。
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