税法-战大萍（2023年）-精品课 - 正保会计网校(原中华会计网校)免费试听课堂

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增值税征税范围-生活服务 2024

14:50 第01讲　增值税征税范围-生活服务

第一章　税法总论 2023

36:03 第01讲　税法总论

第二章　增值税法 2023

50:17 第03讲　增值税应纳税额的计算、进出...

计税依据 2023

37:05 第01讲　计税依据

增值税征税范围的特殊行为界定 2023

18:31 第01讲　增值税征税范围的特殊行为界...

税　法 2023

18:29 第01讲　增值税客观题训练

全部讲义

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　　2012年机考后客观题考频（共11年）

考点	考频	年份
税收与税法的概念	1次	2016年
税收法律关系	1次	2022年
税法与其他法律的关系
税法原则	6次	2014年 2017年 2018年 2019年 2021年 2022年
税法要素	6次	2013年税率形式 2016年征税对象 2017年税目 2022年税率形式（2次） 2022年比例税率和累进税率特点
税收立法原则
税收立法权及其划分
税收立法机关	5次	2013年 2020年 2021年 2022年（2次）
税收立法程序	1次	2016年
我国现行税法体系
税务机构设置与职能
税收征收管理范围划分	3次	2012年 2017年 2022年
税收收入划分	6次	2014年 2015年 2018年 2020年（2次） 2021年
税务行政主体的权利和义务
纳税人、扣缴义务人的权利与义务	1次	2015年
涉税专业服务机构涉税业务内容	3次	2019年 2020年 2021年
国际重复征税

　　
　　一、税收与税法的概念

税收	内涵	分配关系、政治权力、满足社会公共需要
税法	特点	义务性法规、综合性法规

　　
　　二、税收法律关系

构成	主体（双主体）、客体（征税对象）、内容（灵魂）
税收法律关系的产生、变更与消灭	税法是引起税收法律关系的前提条件，但不能产生具体的税收法律关系
税收法律关系的产生、变更与消灭	税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定

　　
　　三、税法与宪法的关系

税法制定依据	税法是依据《宪法》的原则制定的
《宪法》第56条规定	中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务	是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据
《宪法》第33条规定	中华人民共和国公民在法律面前一律平等	税收公平原则

　　
　　四、税法原则
　　（一）税法基本原则

税收法定原则	基本原则的核心
	实体合法、程序合法
税收公平原则	两维度理解	横向公平：禁止不平等对待，禁止歧视对待，禁止无理由给优惠
		纵向公平：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，比如房产税宗地容积率低于0.5
税收效率原则	节约征管成本
实质课税原则	根据客观事实确定是否符合课税要件，根据真实负担能力决定税负，而不能仅考虑外观和形式，比如间接转让财产、转让定价调整、受控外国企业等特别纳税调整

　　（二）税法适用原则

法律优位原则	上位法优于下位法
法律不溯及既往原则	比如纳税人2018年1月1日以前的排污行为不能征收环保税
新法优于旧法原则	同一事项不同规定，新法的效力优于旧法
特别法优于普通法原则	比如全额捐赠和限额捐赠，比如亏损弥补5年，8年，10年
实体从旧，程序从新原则	比如企业所得税税率33％变成25％，征收期限4个月变成5个月
程序优于实体原则	行政复议必须先交税或提供担保才可以申请

　　
　　五、税法要素

征税对象	是区别一种税与另一种税的重要标志，也决定了各个不同税种的名称
与征税对象相关的两个概念	税目	对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定，体现征税的广度。并非所有税种都需规定税目
	税基	又称计税依据，是计算征税对象应纳税款的直接数量依据，是对课税对象的量的规定
税率	是衡量税负轻重与否的重要标志，注意税率的形式，比例税率优缺点。比例税率：横向公平累进税率：纵向公平

　　
　　六、税收立法
　　（一）税收立法机关

分类	立法机关	税法列举
税收法律	全国人大及其常委会	《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《车辆购置税法》、《耕地占用税法》、《资源税法》、《契税法》、《城市维护建设税法》、《印花税法》【12＋1】
授权立法	全国人大及其常委会授权国务院	《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《土地增值税暂行条例》【消土增】
税收行政法规	国务院	《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》、《城镇土地使用税暂行条例》、《进出口关税条例》
税收部门规章	国务院税务主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署）	《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》等

　　（二）税收立法程序
　　提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。

　　
　　七、税收执法
　　（一）税收征收管理范围划分

海关系统关税、船舶吨税、代征进口环节的增值税和消费税

税务系统（国家税务总局系统）其他税

　　（二）税收收入划分

中央政府固定收入	消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、船舶吨税、海关代征的进口环节增值税
地方政府固定收入	城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税等【房、车、地、烟、环境、镇、土、契】
中央政府与地方政府共享收入	增值税	国内增值税中央政府分享50％，地方政府分享50％，进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入
	企业所得税	中国国家铁路集团（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60％与40％的比例分享
	个人所得税	除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分中央与地方政府按60％与40％的比例分享
	资源税	海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府
	城市维护建设税	中国国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府
	印花税	证券交易印花税归中央政府，其余印花税归地方政府

　　
　　八、涉税专业服务机构涉税业务内容

纳税申报代理	代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件
一般税务咨询	对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务
专业税务顾问	对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务
税收策划	对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案
涉税鉴证	按照法律规定，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明
纳税情况审查	接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论
其他税务事项代理	代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项
其他涉税服务

　　
　　九、国际重复征税

国际重复征税的类型	法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税
国际重复征税的类型	国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税
产生国际重复征税的前提条件	纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化
产生国际重复征税的根本原因	各国行使的税收管辖权的重叠

　　
　　十、题目

【单选题】2018年4月，税务机关对排放水污染物的某化工厂按照污染当量数征收了环境保护税，并告知该化工厂不再缴纳排污费。该行为体现了税法适用原则中的（　）。　　A.法律不溯及既往原则　　B.特别法优于普通法原则　　C.新法优于旧法原则　　D.程序优于实体原则


	『正确答案』C 『答案解析』该行为体现了税法适用原则中的新法优于旧法原则。

【单选题】《企业所得税法》规定，企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整，如对安排的全部或者部分交易重新定性。这样处理体现了税法基本原则中的（　）。　　A.税收法定原则　　B.税收公平原则　　C.税收效率原则　　D.实质课税原则


	『正确答案』D 『答案解析』实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

【多选题】下列涉税服务，属于税务师事务所可以从事的有（　）。　　A.接受委托对企业所得税税前弥补亏损的信息实施必要审核程序，并出具鉴证报告　　B.接受纳税人的委托，代理建账记账　　C.对纳税人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案　　D.对纳税人的日常办税事项提供税务咨询服务


	『正确答案』ABCD 『答案解析』以上均属于涉税专业服务机构的涉税业务内容。

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