税法-刘　丹（2025年） - 正保会计网校(原中华会计网校)免费试听课堂

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第一部分　增值税法 2025

35:19 第01讲　增值税综合题演练（1）

第一章　税法总论 2025

55:35 第01讲　税法概念和原则

第一部分　税法总论 2025

56:42 第01讲　第一部分税法总论

第二部分　增值税 2025

49:45 第02讲　征税范围、视同销售、兼营和...

第一部分　增值税 2024

37:30 第01讲　增值税征税范围

第一章　税法总论 2024

51:39 第01讲　税法的概念和原则

全部讲义

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　　一、形形色色的税

买卖过程中缴纳	买方税	契税：买房、买地车辆购置税：买车烟叶税：收购烟叶进口关税：进口货物
	卖方税	增值税：销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产消费税：销售消费品土地增值税：卖房、卖地
	多边纳税	印花税：签订合同买卖双方
持有环节缴纳	房产税：持有房产城镇土地使用税：持有土地使用权车船税：持有车、船
所得环节缴纳	企业所得税：法人企业和组织个人所得税：自然人；个体户、个人独资企业、合伙企业个人投资者

　　二、税法基本分类

按职能作用不同划分	税收实体法：确定具体税种各要素的法
按职能作用不同划分	税收程序法：税务管理方面的法
按征收对象不同划分	商品（货物）和劳务税类：增值税、消费税、关税
	所得税类：企业所得税、个人所得税、土地增值税
	财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税
	资源税和环保税类：资源税、环境保护税、城镇土地使用税
	特定目的税类：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税、烟叶税

　　三、税收执法机关

机关	负责征管税种
税务	增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、环境保护税、烟叶税
海关	关税、船舶吨税、代征进口环节的增值税和消费税

　　四、税收收入划分

收入归属	具体税种
中央政府固定收入	消费税（含进口环节由海关代征的部分）、车辆购置税、关税、进口环节由海关代征的增值税等
地方政府固定收入	城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、契税、车船税、环境保护税、烟叶税等
中央政府地方政府共享收入	1.增值税：国内增值税中央50％，地方50％。进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。 2.企业所得税（中国国家铁路集团、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余中央60％，地方40％） 3.个人所得税（中央60％，地方40％） 4.资源税（海洋石油企业缴纳部分归中央，其余归地方） 5.城市维护建设税（中国国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央，其余归地方） 6.印花税（证券交易印花税归中央，其余归地方）【提示】共享收入税种速记：二类所得加增值，资源城建加印花.

　　五、税法常用术语
　　1.纳税人和负税人、直接税和间接税

纳税人	直接负有纳税义务的单位和个人例如：销售货物的单位和个人为增值税纳税人	间接税：纳税人≠负税人直接税：纳税人＝负税人
负税人	实际负担税款的单位和个人例如：增值税纳税人将税款转嫁给最终消费者	间接税：纳税人≠负税人直接税：纳税人＝负税人

　　2.扣缴义务人

代扣代缴义务人	支付款项时扣留税款如：工薪个税由发放单位从员工工资中代扣
代收代缴义务人	收取款项时代收税款如：受托加工消费品时从委托方代收消费税款

　　3.税率
　　税率是对征税对象的征收比例或征收额度。
　　税率是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。

形式	具体分类	备注
比例税率	单一比例税率	如：车辆购置税
	差别比例税率	产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率
	幅度比例税率	如：契税
定额税率	——	如：城镇土地使用税
累进税率	超额累进税率	个人所得税综合所得、经营所得
累进税率	超率累进税率	土地增值税

　　【注释】累进税率：
　　①全额累进税率：是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。
　　②超额累进税率：征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额。

　　【举例1】假设全额累进税率表如下：
　　某纳税人应纳税所得额为20000元，其应纳税额＝20000×20％＝4000（元）。
　　某纳税人应纳税所得额为20001元，其应纳税额＝20001×30％＝6000.3（元）。

级数应纳税所得额税率（％）

1 不超过20000元 20

2 超过20000～50000元 30

3 50000以上 40

　　【举例2】假设超额累进税率表如下：
　　假如某纳税人应纳税所得额为20001元，用所列税率，其应纳税额可以分步计算：
　　第一级的20000元适用20％的税率，应纳税额＝20000×20％＝4000（元）；
　　第二级的1元适用30％的税率，应纳税额＝1×30％＝0.3（元）；
　　其该月应纳税额＝20000×20％＋1×30％＝4000.3（元）。

　　【举例3】超额累进税率下简便计算方法：
　　速算扣除数＝按全额累进方法计算的税额－按超额累进方法计算的税额
　　按超额累进方法计算的税额＝按全额累进方法计算的税额－速算扣除数

级数	应纳税所得额	税率（％）	速算扣除数
1	不超过20000元	20	0
2	超过20000～50000元	30	2000
3	50000以上	40	7000

　　用简化方法计算，20001元应纳税所得额的应纳税额＝20001×30％－2000＝4000.3（元）。

　　4.纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限

纳税义务发生时间	是指应税行为发生的时间。
纳税期限	即每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。
缴库期限	即税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

　　举例：甲公司按月计算增值税，10月5日直接收款方式销售一批货物。
　　则：纳税义务发生时间为10月5日，纳税期限为月，缴库期限为11月15日。
　　5.视同销售

税种	举例
增值税	将货物无偿赠送
企业所得税	将货物作为福利发放给员工
资源税	将自采原煤用于生产煤炭制品
消费税	将自产白酒用于生产酒心巧克力

　　6.税收管辖权和居民、非居民

税收管辖权	概念	国家主权在税收领域中的体现
税收管辖权	分类	属人原则：居民管辖权、公民管辖权属地原则：地域管辖权
身份判定	居民	全面纳税义务
身份判定	非居民	有限纳税义务

　　举例：

企业所得税居民	注册地在境内注册在境外但实际管理机构在境内
个人所得税居民	在境内有住所在境内无住所，但在一个纳税年度内在境内居住满183天

　　7.国际重复征税和税额抵免

产生前提	纳税人所得或收益的国际化各国所得税制的普遍化
根本原因	各国行使税收管辖权的重叠
税额抵免	避免重复征税的方法我国为限额抵免法

纳税人	直接负有纳税义务的单位和个人例如：销售货物的单位和个人为增值税纳税人	间接税：纳税人≠负税人直接税：纳税人＝负税人
负税人	实际负担税款的单位和个人例如：增值税纳税人将税款转嫁给最终消费者	间接税：纳税人≠负税人直接税：纳税人＝负税人

代扣代缴义务人	支付款项时扣留税款如：工薪个税由发放单位从员工工资中代扣
代收代缴义务人	收取款项时代收税款如：受托加工消费品时从委托方代收消费税款

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