税法（Ⅰ）（2022）-电商联盟 - 正保会计网校(原中华会计网校)免费试听课堂

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第一章　税法基本原理 2025

46:24 第01讲　税法的概念与特点、税法原则

第一讲　前　言 2025

60:17 第01讲　考试介绍、课程内容、命题特...

第三讲　消费税导学 2025

26:42 第01讲　消费税导学

全部讲义

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　　一、增值税的概念
　　二、两类纳税人
　　三、两种计税方法
　　四、5类征税范围
　　五、4个税率与2个征收率
　　六、若干税收优惠

　　【主要内容】

　　一、增值税的概念
　　增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

　　
　　二、两类纳税人
　　概念：在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
　　依据：（1）会计核算是否健全；（2）年应税销售额

一般规定年应税销售额＞500万一般纳税人

年应税销售额≤500万小规模纳税人
【提示】会计核算健全可以申请为一般纳税人

　　目的：分类管理

　　
　　三、两种计税方法

一般纳税人	一般计税	应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额　　　　＝当期销售额（不含税）×税率－当期进项税额
一般纳税人	特殊业务选择或适用简易计税	应纳税额＝当期销售额（不含税）×征收率
小规模纳税人	适用简易计税	应纳税额＝当期销售额（不含税）×征收率

　　1.一般计税
　　基本公式
　　应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
　　　　　　＝当期销售额（不含税）×税率－当期进项税额
　　【欧帅说】
　　（1）按纳税主体计算，不需要一一对应
　　（2）进项税率与销项税率没关系
　　（3）抵扣是按票“收付实现制”
　　（4）>0：交税；<0：一般结转下期继续抵扣，满足条件可退税

　　【例1】某企业为增值税一般纳税人，兼营销售货物与提供咨询服务，2021年11月销货物取得不含税销售款100万元，税率13％，提供咨询服务取得不含税销售额20万元，税率6％，当期购进货物取得增值税专用发票上注明金额50万，税率13％，税额6.5万，接受运输服务取得增值税专用发票上注明金额10万，税率9％，税额0.9万。
　　【解析】1.销项税额＝100×13％＋20×6％＝14.2（万元）
　　2.进项税额＝6.5＋0.9＝7.4（万元）
　　3.应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
　　　　　　　＝14.2－7.4
　　　　　　　＝6.8（万元）

　　【例2】某企业为增值税一般纳税人，兼营销售货物与提供咨询服务，2021年11月销售货物取得不含税销售款100万元，税率13％，提供咨询服务取得不含税销售额20万元，税率6％，当期购进货物取得增值税专用发票上注明金额200万，税率13％，税额26万，接受运输服务取得增值税专用发票上注明金额10万，税率9％，税额0.9万。
　　【解析】1.销项税额＝100×13％＋20×6％＝14.2（万元）
　　2.进项税额＝26＋0.9＝26.9（万元）
　　3.应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝14.2－26.9＝－12.7（万元）

　　2.简易计税
　　（1）小规模纳税人简易计税
　　应纳税额＝不含税销售额×征收率（3％、5％）
　　　　　　＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率
　　【提示1】含税不含税转换
　　【提示2】不能抵扣任何进项
　　【例3】某企业为增值税小规模纳税人，兼营销售货物与提供咨询服务，2021年11月销货物取得不含税销售款100万元，征收率3％，提供咨询服务取得不含税销售额20万元，征收率3％，当期购进货物取得增值税专用发票上注明金额50万，税率13％，税额6.5万，接受运输服务取得增值税专用发票上注明金额10万，税率9％，税额0.9万.
　　【解析】应纳税额＝不含税销售额×征收率＝100×3％＋20×3％＝3.6（万元）

　　【例4】某企业为增值税小规模纳税人，兼营销售货物（征收率3％）与提供咨询服务（征收率3％），2021年11月销货物取得含税销售款103万元，提供咨询服务取得含税销售额20.6万元，当期购进货物取得增值税专用发票上注明金额200万，税率13％，税额26万，接受运输服务取得增值税专用发票上注明金额10万，税率9％，税额0.9万。
　　【解析】应纳税额＝不含税销售额×征收率＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率＝103÷(1＋3％)×3％＋20.6÷(1＋3％)×3％＝3.6（万元）
　　【思考】假定你去开了一个商店，商品购进价10万，售价12万。你愿意是一般纳税人还是小规模纳税人？
　　【思考】如果你去开了一个商店，商品购进价10万，售价20万。你愿意是一般纳税人还是小规模纳税人？

　　（2）一般纳税人简易计税
　　基本公式：
　　应纳税额＝不含税销售额×征收率
　　　　　　＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率
　　【欧帅说】（1）一般纳税人通常一般计税，只有特殊业务才可以选择或适用简易计税
　　如：自产的砂石土料；提供非学历教育服务，建筑服务的甲供材、清包工等
　　（2）一般纳税人特殊业务选择或适用简易计税，则与小规模纳税人计算方法一致

　　
　　四、5类征税范围

	范围	内容	备注
（一）	销售或进口货物	有形＋动产（含电力、热力、气体）	“传统”增值税
（二）	销售劳务	加工、修理修配	“传统”增值税
（三）	销售服务	7项服务	营改增
（四）	销售无形资产	所有权＋使用权
（五）	销售不动产	所有权

　　（三）销售服务（7类）

　　
　　五、4个税率与2个征收率
　　【欧帅说】一般计税叫“税率”，简易计税叫“征收率”
　　1.我国增值税的4个税率

（一）13％税率	销售或进口货物提供应税劳务
（一）13％税率	提供动产租赁服务
（二）9％税率	销售或者进口农产品等货物
（二）9％税率	提供交通运输服务邮政服务基础电信服务建筑服务不动产租赁服务销售不动产、转让土地使用权
（三）6％税率	提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）
（四）零税率	出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为

　　2.2个主要征收率

一般纳税人	适用一般计税方法	应纳增值税额＝当期销售额×税率－当期进项税额	13％\9％\6％
	选择简易计税方法	应纳增值税额＝当期销售额×征收率	一般3％，特殊5％
小规模纳税人	适用简易计税方法

　　财政部税务总局公告2021年第7号
　　《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；

	至2020年2月29日	2020年3月1日－2021年3月31日	2021年4月1日后
湖北省内小规模纳税人适用3％征收率	3％	免	1％
湖北省外小规模纳税人适用3％征收率	3％	1％	1％

　　
　　六、若干税收优惠

大类	小项
一、法定免税项目	7项
二、特定免税项目	7项（50子项）
三、临时减免税项目	19项
四、增值税即征即退	10项
五、增值税先征后退	1项
六、扣减增值税规定	4项
七、起征点和免税规定	2项
八、减免税其他规定	6项
合计	56项

　　【欧帅说】内容巨多，每年都考，伤害性大，侮辱性强。
　　财税【2021】11号
　　自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

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一般规定	年应税销售额＞500万	一般纳税人
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