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第一章　企业所得税 2025

177:22 第01讲　企业所得税

税法（二） 2025

09:40 第01讲　《税法（二）》科目特点 59:28 第02讲　企业所得税的纳税人和征税对...

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　　【知识点】个人所得税征税对象
　　总体分类

分类	具体所得项目
综合所得	工资、薪金所得
	劳务报酬所得
	稿酬所得
	特许权使用费所得
经营所得	个体工商户从事生产、经营活动取得的所得
	个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得
	个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得
	个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得
	个人从事其他生产、经营活动取得的所得
分类所得	利息、股息、红利所得
	财产租赁所得
	财产转让所得
	偶然所得

　　（一）工资、薪金所得

项目	具体规定
概念	指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得
范围	出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征税
	个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报
	对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税		【大战提示】针对非雇员取得营销业绩奖励，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税
	个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税	按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税	公务费用的扣除标准，由省级税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案
		不按月发放的，分解到所属月份并与该月“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税
不征税的项目	（1）独生子女补贴（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴（3）托儿补助费（4）差旅费津贴、误餐补助【大战提示】单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内

　　【大战归总】出租车驾驶员从事客货运营取得收入的征税项目确定

理解	情形	所得项目
车是自己的（创业）	出租车驾驶员从事个体出租车运营	经营所得
	出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的
	出租汽车经营单位将出租车的所有权转移给驾驶员
车是单位的（上班）	出租车属于出租汽车经营单位，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营	工资、薪金所得

【例题·单选题】（2020年）按照保险合同约定，2020年8月居民个人周某应领取税收递延型商业养老保险的养老金收入2000元。保险机构应代扣代缴个人所得税（　）元。　　A.400 　　B.150 　　C.60 　　D.240


	『正确答案』B 『答案解析』个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，保险机构应代扣代缴个人所得税＝2000×（1－25%）×10%＝150（元）。

　　（二）劳务报酬所得

项目	具体规定
概念	指个人独立从事劳务取得的所得，具体包括个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得
范围	个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税
	在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得应税所得，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税
董事费和监事费收入	个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇	劳务报酬所得
	个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事	应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

　　（三）稿酬所得

项目	具体规定
概念	指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得
范围	对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得，按照劳务报酬所得计征个人所得税
	作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税
	关于报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题见下面【大战提示】

　　【大战提示】关于报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题

任职、受雇单位	情形	计征个税的项目
报刊、杂志等单位	记者、编辑等专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得	属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
报刊、杂志等单位	除上述专业人员以外的其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得	按“稿酬所得”项目征税（例外）
出版社	专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入	按“稿酬所得”项目征税

　　（四）特许权使用费所得

项目	具体规定
概念	指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得
范围	个人取得特许权的经济赔偿收入	应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税
	剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费	不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税
	作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得	属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税
	作者将他人的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得	属于转让财产的所有权取得的所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税

【例题·单选题】（2022年）个人取得的下列收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的是（　）。　　A.记者在任职单位报纸上发表报道取得的收入　　B.财务人员在任职单位杂志上发表论文取得的收入　　C.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费收入　　D.专业作者在任职单位出版社出版专著取得的收入


	『正确答案』A 『答案解析』选项B，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税；选项C，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；选项D，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。

【例题·多选题】（2021年）个人取得的下列收入中，应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税的有（　）。　　A.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的收入　　B.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬收入　　C.摄影记者在本单位杂志上发表摄影作品取得的收入　　D.个人取得著作权的经济赔偿收入　　E.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费收入


	『正确答案』ADE 『答案解析』选项B，应按“稿酬所得”项目计征个人所得税；选项C，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

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