涉税服务相关法律-黄琨琨（2023） - 正保会计网校(原中华会计网校)免费试听课堂

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第一章　行政法基本理论 2023

53:17 第01讲　行政法渊源、行政法律关系、...

第一编　行政法律制度——第一章　... 2023

56:37 第01讲　行政法基础

第一编　行政法律制度——第二章　... 2023

34:20 第01讲　行政许可概述、基本原则

第二编　民商法律制度——第九章　... 2023

48:31 第08讲　买卖合同、赠与合同、租赁合...

第二编　民商法律制度——第十三章... 2023

43:01 第05讲　公司组织机构

课前导学 2023

44:14 第01讲　涉税服务相关法律学习路径

全部讲义

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　　学习提示
　　本章主要介绍行政法的基础理论内容，为非重点章节（★），分值较少，预计考查1-2道单选或多选。
　　理解“专业名词”是突破本章难度的关键。
　　变动主要体现在中央行政机关有关国务院机构改革的内容。
　　部分内容在第一篇其他章节还会涉及，综合性比较强的题目调整至后续章节讲解。
　　考点索引
　　【考点1】行政法概述★
　　【考点2】行政法的基本原则★★★
　　【考点3】行政法的渊源★★
　　【考点4】行政法律关系★
　　【考点5】行政主体★★★
　　【考点6】行政行为★★★
　　【考点7】行政程序法的基本制度★★★
　　说明：★代表考频

　　
　　【考点1】行政法概述★
　　行政法：围绕行政权力的设定、规范、监督、补救的法。
　　行政法的特征：数量多、内容广、易变动、实体法与程序法并存。
　　
　　【考点2】行政法的基本原则★★★

【例题1·多选题】根据《行政处罚法》和行政法理论，下列关于税务机关对纳税人作出行政处罚的要求中，属于行使行政处罚裁量权的合理性要求的有（　）。　　A.处罚应保持适度适中，符合比例法则，符合情理且具有可行性　　B.处罚应全面考虑事实、性质、情节以及危害后果等相关因素　　C.处罚应有法定依据，不逾越法定权限，遵守法定程序　　D.处罚应平等地适用法律，相同情况相同处罚　　E.处罚应当符合法律设定该处罚的目的


	『正确答案』ABDE 『答案解析』本题考核行政合理性原则。　　客观、适度、符合理性地行使行政自由裁量权。　　【关键词】立法目的、相关因素、合理、适当、适度、平衡、比例原则、损害最小、平等、公平正义、客观实际、自然规律、社会道德、法理、情理、事理等。　　【总结】行政合理性原则经常和行政合法性原则一起出现，也可能和其他原则一起出现。根据题干描述判断原则类型。　　【技巧】找关键词。

　　
　　【考点3】行政法的渊源★★
　　（一）渊源-制定主体-效力位阶

渊源		制定机关	效力位阶及要点
宪法		全国人大	最高
狭义法律	基本法律	全国人大	仅次于宪法法律保留原则：税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能制定法律。
狭义法律	一般法律	全国人大常委会	仅次于宪法法律保留原则：税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能制定法律。
行政法规		国务院	仅次于宪法、法律（依职权立法、授权立法）
地方性法规		部分地方人大及其常委会（省、自治区、直辖市） +设区的市、自治州）	①省法规高于市法规。 ②地方性法规的效力高于本级和下级地方政府规章。
自治条例单行条例		民族自治地方的人大	①自治区的自治条例和单行条例，报全国人大常委会批准后生效。 ②自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省、自治区、直辖市的人大常委会批准后生效。
行政规章	部门规章	国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构以及法律规定的机构	部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。
行政规章	地方规章	部分地方政府	省规章高于市规章

　　其他渊源：包括国际条约和国际协定中涉及国内行政管理的部分，对行政活动具有约束力的法律解释，以及行政机关的规范性文件。
　　【总结】从“人大高于政府”和地方行政机关层级来理解效力位阶。

　　（二）效力冲突的解决方式
　　1.特别优于一般、新优于旧。2.家长裁决。

裁决主体	要点
全国人大常委会裁决	①法律之间新的一般规定与旧的特别规定不一致 ②根据授权制定的法规与法律规定不一致 ③地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，由国务院提出意见：认为应当适用地方性法规→地方性法规认为应当适用部门规章→提请全国人大常委会裁决
国务院裁决	①行政法规新的一般规定与旧的特别规定不一致 ②部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间不一致

【例题2·多选题】关于行政法渊源的效力位阶，下列表述中正确的有（　）。　　A.宪法具有最高的法律效力，一切法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章都不得同宪法相抵触　　B.法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章　　C.行政法规的效力高于地方性法规、规章　　D.地方性法规的效力高于本级和下级地方政府规章　　E.部门规章的效力高于地方政府规章


	『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核行政法渊源的效力位阶。　　部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。选项E错误。

【例题3·多选题】根据《立法法》规定，只能由法律规定的税收基本制度包括（　）。（2017）　　A.税款用途　　B.税目调整　　C.税收征收管理　　D.税率的确定　　E.税种的设立


	『正确答案』CDE 『答案解析』本题考核行政法的渊源（法律保留原则）。　　根据《立法法》，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能由法律规定。　　【总结】税收相关内容是重点。教材举例是重点。

　　【例题4·单选题】下列选项中属于行政法规的是（　）。（2022）
　　A.《行政处罚法》
　　B.《税收征收管理法实施细则》
　　C.《税务行政复议规则》
　　D.《重大税务案件审理办法》

　　
　　【考点4】行政法律关系★
　　
　　⑤争议通过行政程序、准司法程序及司法程序解决。
　　①-⑤是行政法律关系的特征。

　　
　　【考点5】行政主体★★★
　　
　　行政主体=行政机关+法律、法规授权的组织
　　行政机关工作人员、无授权的内部机构、行政机关委托的组织不属于行政主体。
　　（一）中央行政机关
　　　　　　　　　　　　　　行政主体　制定规章
　　国务院　　　　　　　　　　　　　√　　　　×
　　国务院组成部门　　　　　　　　　√　　　　√
　　国务院直属特设机构　　　　　　　√　　　　√
　　国务院直属机构　　　　　　　　　√　　　　√
　　国务院办事机构（内部机构）　　　×　　　　×
　　国务院直属事业单位　　　　　授权√　　　　√
　　国务院部委管理的国家局　　　　　√　　　　×
　　（二）地方行政机关
　　1.地方各级人民政府
　　2.职能部门
　　3.派出机关（行政公署、区公所、街道办事处）

【例题5·单选题】下列关于行政主体的说法中，错误的是（　）。　　A.国家金融监督管理总局、证监会、国家信访局、国家知识产权局属于国务院直属机构　　B.国家发展和改革委员会属于国务院组成部门　　C.国家数据局、国家税务总局属于国务院部委管理的国家局　　D.国务院直属事业单位是授权行政主体


	『正确答案』C 『答案解析』本题考核行政主体。　　国家税务总局属于国务院直属机构。　　【总结】教材变动及修订内容要重视。

【例题6·多选题】下列有关行政主体认定和权力来源的说法中，正确的有（　）。（2021）　　A.行政机关的某些内设机构得到法律、法规授权情况下，可以成为行政主体　　B.村民委员会依法管理本村属于村农民集体所有土地的职权，来自于《村民委员会组织法》的授权，其可以成为行政主体　　C.消费者协会对商品和服务进行监督，检查权来自于市场监督管理局的委托，其可以成为行政主体　　D.高等院校学位授予权来自于《高等教育法》的授权，其可以成为行政主体　　E.公安局派出所作为派出机构，经授权属于行政主体


	『正确答案』ABDE 『答案解析』本题考核行政主体。　　行政机构（内设机构A、派出机构E）、事业单位D、社会团体和其他组织B，经法律、法规授权，可成为行政主体。　　行政机关委托的组织不具有独立的主体资格，不是行政主体。选项C不选。

　　行政主体的行政职权★
　　行政职权的特征：除具有权力的一般属性（如强制性、命令性、执行性等）外，还具有公益性、优(先)(受)益性、支配性、不可自由处分性（不得随意转移、放弃或抛弃）。
　　行政职权的内容：
　　①并非所有行政主体都享有行政立法权。
　　②行政司法权包括行政调解权、行政仲裁权、行政裁决权和行政复议处理权等。

【例题7·多选题】下列属于行政职权特征的有（　）。（2022）　　A.公益性　　B.优益性　　C.支配性　　D.效力先定性　　E.应急性


	『正确答案』ABC 『答案解析』本题考核行政职权的特征。　　行政职权的特征：除具有权力的一般属性，如强制性、命令性、执行性等外，还具有公益性、优(先)(受)益性、支配性、不可自由处分性（不得随意转移、放弃或抛弃）。

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