【每日一练】

1.按照最新政策规定，下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税

B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人

C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税

D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

2.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.印花税一般实行就地征收

B.对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查

C.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费

D.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销

E.对借款合同的应纳税额不足1角的，按1元贴花

3.甲公司20×7年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25%。20×8年，应确认的递延所得税负债为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.－100

B.－75

C.70

D.100

4.根据《公司法》，下列选项中，（ ）的情形公司不能回购股份。（税收相关法律-单选题）

A.减少公司注册资本

B.与持有本公司股份的其他公司合并

C.将股份奖励给本公司职工

D.股东因对董事会作出的公司合并、分立决议持有异议，要求公司收购其股份的

5.下列各项可以不缴纳土地增值税的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.转让抵押贷款的房屋

B.房地产的代建房行为

C.房地产重新评估而使其升值

D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

E.出借企业闲置的办公室

【答案及解析】

1.答案：B

解析：选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税；选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税；选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

2.答案：ABC

解析：印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销；对借款合同的应纳税额不足1角的，免贴印花。

3.答案：B

解析：20×7年末应纳税暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）

20×7年应确认的递延所得税负债的金额＝400×25%－0＝100（万元）

20×8年末应纳税暂时性差异＝2100－2000＝100（万元）

20×8年应确认的递延所得税负债的金额＝100×25%－100＝－75（万元）。

4.答案：D

解析：本题考核股份有限公司股份的回购。公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：（1）减少公司注册资本；（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（3）将股份奖励给本公司职工；（4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的。公司因前款第（1）项至第（3）项的原因收购本公司股份的，应当经股东大会决议。公司依照前款规定收购本公司股份后，属于第（1）项情形的，应当自收购之日起10日内注销；属于第（2）项、第（4）项情形的，应当在6个月内转让或者注销。公司依照第一款第（3）项规定收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的5%；用于收购的资金应当从公司的税后利润中支出；所收购的股份应当在1年内转让给职工。公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。

5.答案：BCDE

解析：选项A是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项B、C、E，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项D属于免税范围。