【焦点】在网校论坛微讲座版块中，有同学分享了一个税法Ⅰ关于抵免制度中的分国限额法与综合限额法的视频，通过教材大家都能了解其结论：跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利；而普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平时，实行综合限额法对纳税人有利……详见本期网校关注！

【本期导读】

>“增值税检查调整”专门账户讲解

>税法Ⅰ精讲：金融保险业计税依据

>企业所得税中的所得来源如何确定

>精华：3个技巧快速提高工作效率

>话题：职称查分后，我的心里话

>分国限额法与综合限额法的举例

【名师专栏】

奚卫华老师对“增值税检查调整”专门账户的讲解（税务代理实务）

（1）在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。

（2）调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代。

（3）全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费—未交增值税”中。处理之后，本账户无余额。

例题：（2003年）第8笔业务：5月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。

答案：

借：在建工程1700

贷：应交税费—增值税检查调整1700

借：原材料850

贷：应交税费—增值税检查调整850

借：应交税费—增值税检查调整2550

贷：应交税费—未交增值税2550

借：应交税费—未交增值税2550

贷：银行存款2550