【每日一练】

1.某超市为增值税小规模纳税人，2011年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得零售收入50000元，销售其他商品取得零售收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1000元

B.应纳增值税6990.29元，不缴纳营业税

C.应纳增值税13360.83元，应纳营业税1000元

D.应纳增值税9029.13元，不缴纳营业税

2.某美国企业未在中国设立机构场所，2012年初为境内某企业提供一项特许权，境内企业需要支付特许权使用费200万元，2012年度境内企业应扣缴的企业所得税为（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.10万元

B.20万元

C.9.5万元

D.19万元

3.某公司目前向银行存入200万元，银行存款年利率为5%，在复利计息的方式下，该公司5年后可以获得的本利和（ ）万元。（FV5%,5＝1.2763）（财务与会计-单选题）

A.230

B.220.82

C.255.26

D.1061.82

4.根据《合伙企业法》规定，有限合伙人不可以执行的事务是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.对外代表合伙企业签订价款合同

B.获取经审计的有限合伙企业财务会计报告

C.依法为本企业提供担保

D.参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所

5.某股份公司（营业税纳税人）2010年2月成立，2012年4月将购进的货物与其他公司（一般纳税人）货物进行交换，假定上述交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则该公司正确的会计处理是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

B.借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

C.借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

D.借：库存商品

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税

借：其他业务成本

贷：库存商品

【答案及解析】

1.答案：A

解析：广告促销业务，为该超市的兼营业务，因此销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。小规模纳税人适用3%的征收率。应纳增值税＝（50000＋240000）/1.03×3%＝8446.60（元），应纳营业税＝20000×5%＝1000（元）

2.答案：B

解析：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，只有财产转让所得是按照余额计税的。因此，题中的特许权使用费应按照收入全额计算所得税，应扣缴的企业所得税＝200×10%＝20（万元）。

3.答案：C

解析：五年后可以取出的数额即存款的本利和＝200×FV5%,5＝255.26（万元）。

4.答案：A

解析：本题考核有限合伙人不能执行合伙企业事务的规定。有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：（1）参与决定普通合伙人入伙、退伙；（2）对企业的经营管理提出建议；（3）参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所；（4）获取经审计的有限合伙企业财务会计报告；（5）对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料；（6）在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼；（7）执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼；（8）依法为本企业提供担保。

5.答案：D

解析：根据新会计准则，具有商业实质的非货币性交易，应作收入处理，而且营业税的纳税人购进的货物的进项不得抵扣，换出的货物用“应交税费—应交增值税”核算。