【考点精讲】

外购的消费品连续加工应税消费品的纳税方法（税法）

税法规定：对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。在消费税14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定：

（1）外购已税烟丝生产的卷烟；

（2）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

（3）外购已税化妆品生产的化妆品；

（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

（5）外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；

（6）外购已税摩托车生产的摩托车；

（7）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

（8）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

（9）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；

（10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；

（11）外购已税润滑油为原料生产的润滑油。

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价＋当期购进的外购应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品买价

【疑难问题解答】

1.工程物资的报废处理和工程的报废处理差异（会计）

主要区别在于，工程物资报废、毁损的处理不需要区分正常原因和非正常原因。工程报废、毁损的处理需要区分是正常原因还是非正常原因造成的。

（1）工程物资的报废、毁损：

不需要区分正常、非正常原因，在建设期间计入在建工程，完工后计入营业外支出。

（2）工程的报废、毁损：

在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本；已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。如为筹建期间因非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失计入管理费用，若是非筹建期间则直接计入营业外支出。

2.理解“可撤销合同受除斥期间的限制，故一方当事人就撤销合同之诉主张诉讼时效抗辩的，人民法院不予支持。但合同被撤销后，返还财产、赔偿损失请求权的诉讼时效期间从合同被撤销之日起计算”。（经济法）

解答：由于可撤销合同是从知道或应当知道撤销事由之日起1年内行使撤销权，这里的1年是除斥期间，不受诉讼时效的限制，也不适用诉讼时效中止、中断和延长的规定，因此当一方向人民法院或仲裁机构提出撤销该合同的，另外一方不能以超过诉讼时效为由对此提出抗辩，不予撤销。

但是如果合同被撤销之后，当事人请求返还财产、赔偿损失，这是对合同提起诉讼，而不是“行使撤销权”，此时就受“诉讼时效”的限制，诉讼时效期间从合同被撤销之日起计算。

3.公司是否属于企业？（经济法）

解答：公司可以理解为是企业的一种形式，我国对于企业的定义是“企业是依法设立的，以营利为目的、从事生产经营活动的独立核算的经济组织”，公司的定义是“公司是依照公司法设立的以营利为目的的企业法人”可以看出，公司是企业的一种形式，是属于企业中的法人企业。

企业可以分为法人企业和非法人企业，公司是属于法人企业，而非法人企业包括：个人独资企业和合伙企业。

【易错易混辨析】

发生、完整性、准确性似乎很相似，应如何做判别？（审计）

若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。完整性强调的是该记的没有记，即漏记了。准确性，是由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。例如，如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售明细账中记录了错误的金额，则违反了该目标。

【历年考题剖析】

下列关于股票股利、股票分割和股票回购的表述中，正确的有（ ）。（财务成本管理-多选题-2009年）

A.发放股票股利会导致股价下降，因此股票股利会使股票总市场价值下降

B.如果发放股票股利后股票的市盈率增加，则原股东所持股票的市场价值增加

C.发放股票股利和进行股票分割对企业的所有者权益各项目的影响是相同的

D.股票回购本质上是现金股利的一种替代选择，但是两者带给股东的净财富效应不同

答案：BD

解析：发放股票股利可以导致普通股股数增加，股票总市场价值不变，所以，选项A的说法不正确；发放股票股利后的原股东所持股票的市场价值＝发放股票股利后原股东的持股比例×发放股票股利后的盈利总额×发放股票股利后的市盈率，由于发放股票股利不影响股东的持股比例以及盈利总额（指上年的），所以，选项B的说法正确；发放股票股利会影响未分配利润和股本而进行股票分割并不影响这些项目，所以选项C的说法不正确；对股东来讲，股票回购后股东得到的资本利得需缴纳资本利得税，发放现金股利后股东则需缴纳股息税，所以，选项D的说法正确。