【每日一练】
1.下列关于营业税的说法中正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）
A.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者为扣缴义务人
B.单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，照章征收营业税
C.代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额
D.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的土地使用权转让应征收营业税
2.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）
A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入
B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入
C.企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让
D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入
E.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，不能在发生当期冲减当期销售商品收入
3.某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20000万元和8000万元，资金成本分别为16%和9%。本年度拟发行长期债券2000万元，年利率为9.016%，筹资费用率为2%；预计债券发行后企业的股票价格为每股18元，每股股利2.7元，股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后企业的综合资金成本为（ ）%。（财务与会计-单选题）
A.9.01
B.13.52
C.14.86
D.15.01
4.下列有关行政许可法的原则说法错误的有（ ）。（税收相关法律-多选题）
A.所有行政许可的实施和结果都需要公开
B.公民、法人或其他组织认为行政机关作出的行政许可决定侵犯其合法权益的，有权向人民法院提起行政诉讼，这主要体现的是行政许可法的公平、公正原则
C.行政相对人享有陈述权、申辩权，其合法权益因行政机关违法实施行政许可受到损害的，有权依法要求赔偿
D.准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化，为了公共利益的需要，行政机关依法变更已经生效的行政许可的，由此给相对人造成的损失无需补偿
E.行政许可申请人的申请材料不齐全或不符合法定形式的，行政机关应当一次告知补正
5.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。（税务代理实务-多选题）
A.支付的委托加工费
B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税（已通过税务机关认证）
C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
E.发出的用于委托加工物资的材料
【答案及解析】
1.答案：A
解析：单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税征税范围；代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用；自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的土地使用权转让，不征收营业税。
2.答案：CD
解析：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
3.答案：C
解析：新发行长期债券的资金成本＝[9.016%×（1－25%）/（1－2%）]×100%＝6.9%
发行债券后，普通股的资金成本＝（2.7/18）×100%＋3%＝18%
综合资金成本＝18%×20000/（20000＋8000＋2000）＋6.9%×2000/（20000＋8000＋2000）＋9%×8000/（20000＋8000＋2000）＝14.86%。
4.答案：ABD
解析：本题考核行政许可法的基本原则。在行政许可的公开原则中，行政许可的实施和结果，除涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的外，应当公开。并不是所有的行政许可都必须公开。所以选项A说法错误。公民、法人或其他组织认为行政机关作出的行政许可决定以及相应的不作为，或者行政机关就行政许可的变更、延续、撤销、注销等多项作出的有关具体行政行为及其相应的不作为侵犯其合法权益的，有权向人民法院提起行政诉讼，这体现的是行政许可法的救济原则。所以选项B说法错误。行政机关因为特定理由改变已经生效的行政行为，由此给相对人造成损失的应当予以补偿，这体现的是行政许可的信赖保护原则。所以选项D说法错误。
5.答案：ACDE
解析：对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。
