【每日一练】

1.根据营业税减免税规定，下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，要征收营业税

B.资产重组过程中涉及的不动产转让，征收营业税

C.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征营业税

D.个人转让著作权，免征营业税

E.对政府举办的高等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税

2.根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现

B.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得

C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D.专门从事股权投资业务的企业的股权转让收入，不可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额

E.股权转让收入属于企业所得税中的财产转让收入

3.甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为479.8万元，公允价值为480万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费12万元，安装调试费18.5万元，租赁业务人员的差旅费1.8万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧，则应计提的年折旧额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.49.23

B.54.50

C.54.70

D.56.70

4.根据《行政处罚法》的规定，对（ ），应当从轻或减轻处罚。（税收相关法律-多选题）

A.主动消除或减轻违法行为危害后果的

B.违法行为轻微并及时纠正没有造成危害后果的

C.配合行政机关查处违法行为有立功表现的

D.受他人胁迫有违法行为的

E.已满10周岁不满18周岁的人有违法行为的

5.下列税金应在管理费用中列支的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.印花税

B.城镇土地使用税

C.车辆购置税

D.耕地占用税

E.契税

【答案及解析】

1.答案：CDE

解析：将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等形式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税的征收范围，其中涉及的不动产转让，不征收营业税。

2.答案：BE

解析：选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额；选项D，专门从事股权投资业务的企业的股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

3.答案：A

解析：按照新准则的规定，在租赁期开始日，承租人应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。承租人在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、摊销费、印花税等初始直接费用，应该计入租入资产价值。因为租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司，所以应该按照10年计提折旧。

固定资产的年折旧额＝（460＋12＋18.5＋1.8）/10＝49.23（万元）。

4.答案：ACD

解析：本题考核行政处罚的适用。依据《行政处罚法》的规定，受行政处罚的当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（1）已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；（2）主动消除或减轻违法行为后果的；（3）受他人胁迫有违法行为的；（4）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（5）其他依法应从轻或减轻行政处罚的情形。本题中，选项B是不予行政处罚的法定情形。选项E中“不满14周岁的人”有违法行为的，不予行政处罚；只有“已满14周岁不满18周岁的人”有违法行为的，才是应当依法从轻或者减轻行政处罚的情形。

5.答案：AB

解析：房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税在管理费用中列支；车辆购置税、耕地占用税和契税计入资产成本。