【考点精讲】
1.委托加工应税消费品收回后不同用途的会计处理(会计)
委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品的,受托方代收代缴的消费税不计入成本,应该记入“应交税费—应交消费税”的借方:
借:委托加工物资
应交税费—应交消费税
贷:银行存款
委托加工材料收回后直接销售或者用于生产非应税消费品,那么受托方代收代缴的消费税应该计入成本。
借:委托加工物资(包含消费税)
贷:银行存款
2.法律行为的生效要件(经济法)
法律行为的生效,指已经成立的法律行为因为符合法律规定的有效要件而取得法律认可的效力。法律行为的成立是法律行为生效的前提。
(1)法律行为有效的实质要件
①行为人具有相应的民事行为能力。
②行为人的意思表示真实。
意思表示不真实的民事行为,可以撤销或宣告无效。意思表示真实包括两个方面:①意思表示自愿,任何人不得强迫。②意思表示真实,即行为人的主观意愿和外在意思表示一致。
③不违反法律和社会公共利益。
(2)法律行为有效的形式要件
这是指行为人的意思表示的形式必须符合法律的规定。如果行为人进行某项特定的法律行为时,未能采用法律规定的特定形式的,则不能产生法律效力。
法律行为的形式主要有以下几种:
①口头形式。如当面交谈、电话交谈等。
②书面形式。包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件。
③推定形式。对方未用语言或者文字明确表示意见,但其行为表明已经接受的,可以认定为默示。如在超市购物,向售货员交付货币的行为就可推定为行为人购买物品的意思。
④沉默形式。沉默形式是指行为人不用行为表示,而是以消极的不作为进行意思表示的形式。只有法律有明文规定或当事人双方有约定时,才可以将行为人的沉默作为意思表示的一种形式,产生相应的法律后果。
【疑难问题解答】
实质性方案与综合性方案的区别?(审计)
审计程序性质分为综合性方案和实质性方案。
实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序,以实质性程序为主。综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。
如果说被审计单位控制环境薄弱,那么就没有必要实行控制测试,因而主要依赖实质性程序获取充分适当的审计证据,此时审计成本是非常高的。
如果说拟信赖内部控制,则需要执行综合性方案,即控制测试和实质性程序相结合。
【易错易混辨析】
认股权证与看涨期权的相同点与不同点(财务成本管理)
(1)共同点。均以股票为标的资产,其价值随股票价格变动;在到期前均可以选择执行或不执行,具有选择权;都有一个固定的执行价格。
(2)不同点。执行时的股票来源不同:看涨期权执行时,股票来自二级市场;认股权证执行时,股票来自一级市场。稀释问题:认股权证的执行会引起股份数的增加,从而稀释每股收益和股价;看涨期权执行时不涉及股票交易,不存在稀释问题。期限不同:看涨期权的期限短,通常只有几个月;认股权证的期限长,可以长达10年,甚至更长。对于B-S模型的适用:B-S模型假设没有股利支付,看涨期权可以适用;认股权证不能假设有效期内不能分红,不能用B-S模型定价。
【历年考题剖析】
甲公司为国内上市的电信公司。甲公司正在研究收购某发展中国家的乙移动通信公司。下列各项因素中,属于甲公司在PEST分析中应当考虑的有( )。(公司战略与风险管理-多选题-2010年)
A.甲公司收购乙移动通信公司符合其总体公司战略
B.乙移动通信公司所在国政府历来对企业实施高税收政策
C.甲公司在国内提供电信服务积累的经验与技术有助于管理乙移动通信公司的业务
D.乙移动通信公司所在国的电信行业十年来发展迅速,移动通信业务过去10年增长了300倍
答案:BD
解析:选项A和C属于企业的内部环境分析,而PEST分析的前提是分析企业的外部环境,因此选项A、C应该首先被排除。选项B属于政治环境因素分析;选项D属于经济环境因素分析。
点评:本题主要考核“一般宏观环境分析”的知识点。该知识点有一定难度,需要大家能将所学的知识灵活运用。正保会计网校2010年注册会计师《公司战略与风险管理》课件实验班模拟题二单项选择题第3题、实验班模拟题五多项选择题第3题与该题考点基本相同。