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USCPA考试FAR高频考点解析:政府会计

2019/02/12  来源: 中华会计网校  字体:  打印

政府会计

2019年美国注册会计师(USCPA)考试正在紧张进行,你是不是在坚持学习呢?学习是一个长期坚持的过程,为帮助广大学员有效备考,中华会计网校老师为大家准备了USCPA考试FAR高频考点Government Accounting(政府会计)的解析,希望能够帮助您高效备考。祝您学习愉快,顺利通过考试!

一、General fund。

之所以说它是最主要的fund之一,是因为除了在其他基金核算之外的全部财务资源,大部分日常收支都在这里核算。而general fund 也是唯一的一个可以拥有positive unassigned fund balance的基金。

二、special Revenue fund。

主要用来核算法律限制特定用途特种收入的基金。比如有些地方政府规定汽车燃油税是专门用来修缮当地城市道路的,那么汽车燃油税的核算就要在该基金中进行。

三、debt Service fund。

主要核算偿还普通长期债务本金利息的资源的基金,这是政府发行了债券,并设立的专门用来还债的基金。

四、Permanent fund。

本金不可动用,仅能动用其收益,这种基金没有特定用途,用在哪里都有可能,考试中主要会考察到的特点就是它本金不可动用,仅能动用其收益,我们重点记忆这个即可。

五、capital Project fund。

主要用于核算用于收购或构建资本项目的财务资源,比方说政府要修个水坝,项目拨款与收支都要从这个基金中核算。

以上这五种都是Governmental funds,适用Current financial resources measurement focus,顾名思义,就是只考虑Current Assets and Liability而没有Long-term的项目。

六、internal service fund。

政府开设了一个警车维修处,专门用来维修该城市的所有警用车辆,警察局要支付维修费,这就是internal service fund,当然警察局的维修费也是由政府拨款,相当于政府的一个部门从另一个部门买东西。

七、Enterprise fund。

比如国有水电天然气公司,由政府所有,以企业的形式进行经营。

第六种和第七种是Proprietary funds,是为核算business-type activities设置的,适用Full accrual basis of accounting,即既会考虑当期的Assets和liabilities,又会考虑长期的Assets和Liabilities。

八、Pension fund。

养老金受托基金,只用于核算政府公职人员的养老金。

九、Agency fund。

代理基金,最常见的就是税收代理基金,比如,在美国有些地方,州和城市都会征收企业营业税,这时候,州税务局通常都会委托市税务局代为征收州一级的营业税,收上来之后转交给州税务局,那么对于市政府来说,代收的州营业税就要放在一个代理基金中进行核算。

十、Private purpose fund。

私用受托基金,指的是本金及收益的受益人均为特定个人、组织及其他政府的基金,这种基金的出资人通常是该政府之外的个人或者主体,比如一个城市遭受了飓风灾害,可能就有一些慈善家捐款给当地政府,但是要求政府一定要将这些钱用于帮助灾民,这些财务资源就要在私用受托基金中进行核算。

十一、Investment trust fund。

投资受托基金,说的是有时几个不同地方的政府会联合起来进行某些投资活动,这些投资活动的日常管理会交由某个政府负责,然后投资收益按照约定比例进行分成,比如A、B两个城市联合进行投资,管理权交给A市,那么B市的投资,就要反映在A市政府的投资受托基金中。

算上最后的这四种fund,一共十一种fund就是所有政府会计考试中会涉及到的类型啦,加个口诀:GRaSPP SE PAPI,是不是没有大家想象中的这么难呢?

FAR 科目中的政府会计虽然没有其他章节的内容占的比重大,但是在考试中却同样起着举足轻重的作用,不放过任何一个知识点,坚持就是胜利!

2019年,各位考生备考USCPA加油!

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