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初级经济师《财政税收》冲刺必备知识点：征收率
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【知识点】征收率
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：小规模纳税人增值税征收率为3%。
自2009年1月1日起，下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额。
纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
| 一般纳税人 | 一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 【补充】自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产适用简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 |
| 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 | |
| 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 | |
| 小规模纳税人 | 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 |
| 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 |
2.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
3.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。【装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位】
（2）建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料。
（3）以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月不得变更。
4.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
（2）典当业销售死当物品。
（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
5.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
6.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以下简称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
资管产品管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除适用简易征收情形的其他增值税应税行为（以下简称其他业务），按照现行规定缴纳增值税。
资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用简易计税的规定。
7.销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以安装甲供工程选择适用简易计税方法计税。
8.自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易计税办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
9.自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易计税办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
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