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2018初级审计师《审计理论与实务》知识点：审计职业道德
千里之行始于足下，2018年初级审计师考试备考已经开始，以下是网校依据2017年审计师教材，整理的初级审计师《审计理论与实务》科目知识点，用于预习阶段学习，祝大家备考愉快，梦想成真！
一、审计职业道德的含义和作用
审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范。
理解三主体职业道德的特点。
二、国家审计人员的职业道德
国家审计人员职业道德，是指审计机关审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。
2010年审计署修订颁布的国家审计准则15条，对国家审计人员职业道德要求做出了规定：审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。
其中：
严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。
三、内部审计人员的职业道德
《中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范》
1.内部审计职业道德的概念和基本原则；
2.诚信正直；
3.客观性；
可能影响客观性的因素：（1）审计本人曾经参与过的业务活动；（2）与被审计单位存在直接利益关系；（3）与被审计单位存在长期合作关系；（4）与被审计单位管理层有密切私人关系；（5）遭受来自组织内部和外部的压力；（6）内部审计范围受到限制；（7）其他。
内部审计机构负责人应当采取下列措施保障内部审计客观性：（1）提高内部审计人员的职业道德水平；（2）选派适当的内部审计人员参加审计项目，并进行适当的分工；（3）采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组；（4）建立适当、有效的激励机制；（5）制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程序和方法；（6）当内部审计人员的客观性受到严重影响，且无法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及时向董事会或者最高管理层报告。
4.专业胜任能力
专业知识、职业技能和实践经验。通过后续教育和职业实践途径，保持和提升专业胜任能力。
5.保密
内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。
四、社会审计人员的职业道德
2009年10月，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德守则》，于2010年7月1日起施行。
注册会计师《职业道德守则》包括五个组成部分：
其中，《第1号——职业道德基本原则》规定：
1.遵守诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。
2.获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。
3.履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。
4.维护职业声誉，树立良好的职业形象。
《第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》和《第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》中，对独立性概念进行了重点说明。
独立性包括实质上的独立和形式上的独立：
实质上的独立性是一种内心状态；
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计（鉴证业务）项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
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