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知识点:初级《审计理论与实务》内部审计的审计程序

来源: 中华会计网校 编辑:小辣椒 2020/03/26 08:47:03  字体:

今天整理的初级《审计理论与实务》学习内容是第四章第二节(审计程序)的知识点,已经开始了2020年初级审计师考试备考的同学可参考以下内容,提前学习,其他章节内容小编将为大家陆续更新,请大家持续关注!

初级《审计理论与实务》知识点


第03讲 内部审计、国家审计的审计程序

二、内部审计的审计程序(2019年改写) 

编制年度审计计划→计划阶段→实施阶段→终结阶段 

(一)计划阶段

1.编制年度审计计划

年度审计计划一般由内部审计机构负责人编制,报经组织董事会或者最高管理层批准后施行。 

2.编制项目审计方案

项目审计方案一般由审计项目负责人编制,报内部审计机构负责人批准后施行。

3.编制与送达审计通知书

内部审计机构应当在实施审计三日前,向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书。

(二)实施阶段

1.测试内部控制

内部审计人员通过对内部控制的有效性进行评价,提出改进建议和意见,但是内部审计人员不能负责内部控制的决策及实施,以免独立性受到影响。 

2.获取审计证据

内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、访谈、函证、计算和分析程序等方法,获取充分、相关、可靠的审计证据,以支持审计结论和建议。

审计证据,是指内部审计人员在实施内部审计业务中,通过实施审计程序所获取的、用以证实审计事项,支持审计结论、意见和建议的各种事实依据。

充分性是审计证据数量上的标准。相关性、可靠性是审计证据质量上的标准。

3.编制审计工作底稿 

(三)终结阶段

1.编制审计报告

2.分级复核审计报告

内部审计机构应当在提交审计报告前,对审计报告进行审核、检查,以确保审计报告的质量。

3.后续跟踪

后续跟踪是在审计报告正式提交后,对被审计单位是否及时采取有效的纠正措施,解决存在的问题所做的审查。 

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