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初级职称《经济法基础》第六章知识点：征税范围
2017年初级会计职称考试马上就要开始了，不知大家复习的怎么样呢？有没有按照2017初级会计职称考试大纲复习呢？正保会计网校为各位学员精心整理了初级会计职称考试《经济法基础》知识点征税范围，祝各位学员取得高分，梦想成真！
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
|
事项 |
土地增值税 | ||
| 不征 | 征 | ||
|
土地使用权出让 |
★ | ||
| 土地使用权转让 | ★ | ||
| 转让建筑物产权 | ★ | ||
| 继承 | ★ | ||
| 赠与 | （1）赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人 （2）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业 |
赠与其他人 | |
| 改制 | 整体改制 | 暂不征收 | |
| 合并 | 暂不征收 | ||
| 分立 | 暂不征收 | ||
| 投资、联营 | 暂不征收 | ||
| 房地产开发企业 | ★ | ||
| 房地产开发企业 | 将部分开发房产自用或出租 | 出售 | |
| 房地产交换 | 个人互换自有居住用房 | 企业互换 | |
| 合作建房 | 建成后自用 | 建成后转让 | |
| 出租 | ★ | ||
| 抵押 | 抵押期间 | 抵押期满“且”发生权属转移 | |
| 代建 | ★ | ||
|
评估增值 |
★ | ||
【总结】土地增值税属于收益性质的土地税，因此只有在发生权属转移且有增值的情况下才予征收。同学们在理解的基础上，关注出让与转让、企业改制。
【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（ ）。
A.甲企业将自有厂房出租给乙企业
B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业
C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商
D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院
【正确答案】B
【答案解析】选项A：甲企业将自有厂房出租给乙企业，厂房的所有权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项C：出让国有土地的行为不征收土地增值税；选项D：将房屋通过民政局捐赠给养老院，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。
【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。
A.房地产的出租
B.企业间房地产的交换
C.房地产的代建
D.房地产的抵押
【正确答案】B
【答案解析】房地产交换，是指一方以房地产与另一方的房地产进行交换的行为。由于这种行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。
【例题·多选题】甲房地产公司将开发的商业楼对外投资，该商业楼开发成本4800万元，评估作价5240万元，协议约定，甲公司参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。甲企业将开发的商业楼对外投资，应缴纳的是（ ）。
A.房产税
B.土地增值税
C.契税
D.企业所得税
【正确答案】BD
【答案解析】以不动产投资，投资者参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，应当是被投资方按房产余值为计税依据计缴房产税。甲公司不缴纳。契税为受让方缴纳，甲企业不缴纳契税。
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