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2017初级职称《初级会计实务》冲刺第一章考点：货币资金
2017年初级会计职称考试已经进入最后的冲刺阶段，在考试来临之际，正保会计网校特地从网校老师课程讲义中抽取了冲刺阶段精华知识点供大家练习。以下是《初级会计实务》第一章中货币资金的考点。
【考点】库存现金、存货和固定资产的清查
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清查 |
审批 |
盘亏（现金称短缺） |
盘盈（现金称溢余） |
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现金的清查 |
审批前 |
借：待处理财产损溢 |
借：库存现金 |
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审批后 |
借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿） |
借：待处理财产损溢 |
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存货的清查 |
审批前 |
借：待处理财产损溢 |
借：原材料/库存商品 |
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审批后 |
借：原材料（残料） |
借：待处理财产损溢 |
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固定资产的清查 |
审批前 |
借：待处理财产损溢 |
借：固定资产（重置成本） |
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审批后 |
借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿） |
借：以前年度损益 |
【考点】银行存款
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清查时间 |
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次 |
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清查结果 |
如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节 |
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★掌握银行存款余额调节表的编制 |
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调节表的作用 |
只是为了核对账目 |
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并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 |
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调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数 |
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【考点】其他货币资金
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内容 |
银行汇票存款 |
★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准 |
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银行本票存款 |
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月 |
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信用卡存款 |
★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户 |
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信用证保证金存款 |
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外埠存款 |
★企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 |
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存出投资款 |
买股票、债券、基金等金融资产时的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金） |
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