2014初级会计职称《经济法基础》基础知识：服务业营业额的确定

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　　服务业营业额的确定

　　1.一般情况下，服务业的营业额为纳税人从事各项服务业劳务所取得的营业收入全额。

　　（1）旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。

　　（2）饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。

　　（3）广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入。

　　（4）租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。

　　（5）仓储业的营业额为经营仓储业务向顾客收取的全部费用。

　　（6）其他服务业的营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部价款和价外费用。

　　2.纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的“余额”为计税营业额。

　　（1）服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。

　　【案例】甲公司拟举办公司年度餐会，委托乙中介公司寻找合适的餐饮企业承办该次餐会，双方约定由甲公司支付给乙公司20万元，乙公司负责寻找适当的餐饮企业提供符合约定标准的餐饮服务；乙公司最后为甲公司找到了丙餐馆承办该年度餐会，并支付给丙餐馆16万元作为承办费用。乙公司该项业务应当缴纳的营业税税额﹦（20－16）×5%﹦0.2（万元）。

　　（2）外事服务单位为外国常驻机构、“三资”企业和其他企业提供人力资源服务的，按“服务业——代理业”税目征收营业税，其营业额为从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和缴纳的社会统筹、住房公积金后的“余额”。

　　【案例】甲外事服务公司，12月份接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于代委托方支付劳动力的工资和社会保险费用，2万元用于代委托方支付劳动力的住房公积金。该公司受托安排劳动力业务应缴纳的营业税税额﹦（50－40－2）×5%﹦0.4（万元）。

　　（3）纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除查验费、打单费等国家税务总局规定的费用项目金额后的“余额”为营业额。

　　【案例】甲公司代理乙公司报关业务，共计向乙公司收取20万元，其中发生查验费、打单费等共计5万元。甲公司从事代理报关业务应纳营业税税额﹦（20－5）×5%＝0.75（万元）。

　　（4）纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的“余额”为计税营业额申报缴纳营业税。

　　【案例】甲服务公司从事无船承运业务，3月份向托运人收取运杂费15万元，甲服务公司取得的有效发票注明其支付海运费10万元，报关、港杂、装卸费3万元。甲服务公司当月应纳营业税税额﹦（15－10－3）×5%﹦0.1（万元）。

　　（5）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的“余额”为营业额。

　　3.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税；对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。

　　4.旅游业

　　旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的“余额”为营业额。

　　【案例】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、景区门票80元。该旅行社应纳营业税税额＝（2000－500－500－400－80）×50×5％＝1300（元）。

　　5.从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的“广告发布费”后的“余额”为营业额。

　　【案例】某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收入20万元，支付给某工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发布费10万元。该公司当月应缴纳的营业税税额=（25+20-10）×5%=1.75（万元）。