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2014初级会计职称《初级会计实务》小知识：交易性金融资产
2014年初级会计职称备考已经开始，为了帮助参加2014年初级会计职称考试的学员巩固基础知识，提高备考效果，正保会计网校学员为大家分享了初级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
交易性金融资产
（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目
企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、持有、出售等业务。
一般情况下，买股票用“其他货币资金”账户，买债券用“银行存款”账户。
“公允价值变动损益”和“投资收益”都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。
（二）交易性金融资产的取得
企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。记入“交易性金融资产——成本”科目。
★企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取的债券利息（应收利息），应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
★企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
（三）交易性金融资产的持有
1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收股利/应收利息
（四）交易性金融资产的出售
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整公允价值变动损益。
若持有期间为盈利，则会计处理为：
借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
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