北京市国家税务局北京市财政局关于在豆制品行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告

北京市国家税务局北京市财政局公告2014年第11号

颁布时间：2014-04-23 00:00:00.000　发文单位：北京市国家税务局北京市财政局

根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称38号通知）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号，以下简称35号公告）和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）的规定和要求，现将我市在豆制品行业试行农产品增值税进项税额核定扣除工作的有关事项公告如下：

一、自2014年7月1日起，对我市以购进农产品为原料生产销售豆制品的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人），纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产豆制品，增值税进项税额均按照38号通知所附《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《办法》）的规定抵扣。

豆制品的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754—2011）中“豆制品制造”类别（代码C1392）执行。

二、对试点纳税人以购进农产品为原料生产销售的豆制品和相关产品实行全市统一的扣除标准（见附件）。

试点纳税人生产销售的上述产品，应当按照《办法》的规定，区别不同产品的类型和所耗用外购农产品的种类，依全市统一的扣除标准中所适用的产品类型标准，计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。

三、试点纳税人应自2014年7月1日起，按照《办法》第九条规定将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人一次性作进项税额转出形成应纳税款一次性缴纳入库有困难的，可以选择在2014年12月31日前将进项税额应转出额分期转出。

试点纳税人应对上述进项税额应转出额总额及分期转出计划报主管税务机关备案。各区、县（地区）国家税务局应对试点纳税人的上述进项税转出情况进行统计和监控。

四、试点纳税人申请按照《办法》第十三条规定核定其扣除标准的，相关资料的报送及审核要求按照《北京市财政局北京市国家税务局转发财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（京财税〔2012〕1167号）第二、三、四条的规定执行。

五、试点纳税人在申报期内，除向主管税务机关报送《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料外，还应按照35号公告第六条规定报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》和《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。

六、试点纳税人纳税申报时，应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》中“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”合计数填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第6栏的“税额”栏，不填写第6栏“份数”和“金额”数据。《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第1、2、3、5栏有关数据中不反映农产品的增值税进项税额。

当期按照《办法》第九条及本公告第三条规定应转出的增值税进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第17栏“按简易征收办法征税货物用”“税额”栏。

七、各区、县（地区）国家税务局，各区、县（地区）财政局要做好对试点纳税人的政策宣传、辅导，以及新旧政策的衔接，认真组织试点各项工作，及时总结试点经验，并向市国税局和市财政局报告试点过程中发现的问题。

八、本公告自2014年7月1日起施行。

特此公告。

附件：《全市统一的豆制品和相关产品扣除标准表》

2014年4月23日

附件

全市统一的豆制品和相关产品扣除标准表

产品类型　　　　扣除标准		所耗用外购农产品的种类	生产单位数量产品所耗用外购农产品的数量
豆腐	北豆腐	大豆	0.4176
	黑北豆腐（由黑豆制造）	黑豆	0.4333
	黑北豆腐（由大豆、黑豆制造）	大豆	0.2622
	黑北豆腐（由大豆、黑豆制造）	黑豆	0.1124
	南豆腐	大豆	0.3692
	韧豆腐	大豆	0.3108
	内酯豆腐	大豆	0.2471
	嫩豆腐	大豆	0.2391
	卤水豆腐	大豆	0.4496
	炸豆腐	大豆	1.0021
	鸡蛋豆腐	大豆	0.3245
	鸡蛋豆腐	鸡蛋	0.2036
	玉子豆腐	鸡蛋	0.5249
	冻豆腐	大豆	0.4454
	木棉豆腐	大豆	0.3436
	其他豆腐	大豆	0.3999
		山楂	0.0012
		柠檬	0.0008
		菠萝	0.0012
豆腐干	豆腐皮、片（由大豆制造）	大豆	1.5144
	豆腐皮（由大豆、山楂、柠檬、菠萝制造）	大豆	1.0899
		山楂	0.0039
		柠檬	0.0029
		菠萝	0.0039
	豆腐丝	大豆	1.0782
	豆腐卷	大豆	0.8333
		山楂	0.0033
		柠檬	0.0024
		菠萝	0.0033
		大料	0.0024
		花椒	0.0024
		辣椒	0.0033
	油炸豆腐干	大豆	1.0517
	卤制豆腐干	大豆	0.9064
	炸卤豆腐干	大豆	1.6677
	熏制豆腐干	大豆	1.3093
	蒸煮豆腐干	大豆	0.7551
	蔬菜豆腐干	大豆	1.3310
	蔬菜豆腐干	蔬菜	0.0031
豆浆	纯豆浆	大豆	0.1464
	黑豆豆浆	大豆	0.0893
	黑豆豆浆	黑豆	0.1335
	其他调味豆浆	大豆	0.1788
豆芽	黄豆芽	大豆	0.2027
豆芽	绿豆芽	绿豆	0.1007
大豆面条		大豆	1.4000
腐竹		大豆	1.4118
豆排卷		大豆	1.4000
红腐乳（酱豆腐）	红腐乳（由大豆制造）	大豆	0.3923
	红腐乳（由大豆、标粉、碎米、糙米制造）	大豆	0.3730
		标粉	0.0520
		碎米	0.0225
		糙米	0.0225
	红腐乳（由大豆、大料、丁香、桂皮、小茴香、辣椒制造）	大豆	0.4000
		大料	0.0003
		丁香	0.0002
		桂皮	0.0020
		小茴香	0.0002
		辣椒	0.0002
青腐乳（臭豆腐）	青腐乳（由大豆制造）	大豆	0.4575
	青腐乳（由大豆、花椒制造）	大豆	0.4000
	青腐乳（由大豆、花椒制造）	花椒	0.0052
	青腐乳（由大豆、标粉、碎米、糙米制造）	大豆	0.3730
		标粉	0.0520
		碎米	0.0260
		糙米	0.0260
白腐乳	白腐乳（由大豆制造）	大豆	0.6111
	白腐乳（由大豆、标粉、碎米、糙米制造）	大豆	0.3730
		标粉	0.0520
		碎米	0.0210
		糙米	0.0210
酱腐乳（由大豆、标粉、碎米、糙米制造）		大豆	0.3730
		标粉	0.0520
		碎米	0.0240
		糙米	0.0240
黄豆酱	黄豆酱（由大豆、标粉制造）	大豆	0.5631
	黄豆酱（由大豆、标粉制造）	标粉	0.2943
	干黄酱	大豆	0.2410
	干黄酱	标粉	0.1840
甜面酱		标粉	0.5722
生菜酱		大豆	0.2970
生菜酱		标粉	0.0900
蒜蓉辣酱		大豆	0.1030
南乳汁		大豆	0.1680
豆豉（由大豆、大料、丁香、桂皮、小茴香、干姜、甘草制造）		大豆	0.5308
		大料	0.0027
		丁香	0.0009
		桂皮	0.0028
		小茴香	0.0028
		干姜	0.0030
		甘草	0.0034
火锅调料（由大豆、韭菜花、花生制造）		大豆	0.0710
		韭菜花	0.1440
		花生	0.1770
米醋（由碎米、稻壳制造)		碎米	0.0765
米醋（由碎米、稻壳制造)		稻壳	0.0830
料酒（由大料、小茴香、桂皮、花椒、丁香、干姜制造）		大料	0.0090
		小茴香	0.0009
		桂皮	0.0010
		花椒	0.0010
		丁香	0.0010
		干姜	0.0003
韭菜花		韭菜花	0.6000
豌豆酥		豌豆	1.5000
脆脆乐（脱水蔬菜、水果）	脆脆乐（冬枣）	冬枣	5.5000
	脆脆乐（心里美萝卜）	心里美萝卜	8.4762
	脆脆乐（胡萝卜）	胡萝卜	8.0206
	脆脆乐（香菇）	香菇	8.6956
	脆脆乐（土豆）	土豆	4.2091
	脆脆乐（绿皮南瓜）	绿皮南瓜	10.3750
	脆脆乐（苹果）	苹果	7.5000
	脆脆乐（黄秋葵）	黄秋葵	10.0000
	脆脆乐（青刀豆）	青刀豆	6.0000
	脆脆乐（芋头）	芋头	5.2000
	脆脆乐（藕）	藕	4.0000
	脆脆乐（红薯）	红薯	5.9000
	脆脆乐（青萝卜）	青萝卜	3.4000
	脆脆乐（紫薯）	紫薯	5.2000
	脆脆乐（圣女果）	圣女果	20.0000
	脆脆乐（苦瓜）	苦瓜	7.5000
	脆脆乐（平菇）	平菇	8.0000
	脆脆乐（杏鲍菇）	杏鲍菇	7.5000
	脆脆乐（彩椒）	彩椒	13.6667
	脆脆乐（洋葱）	洋葱	12.6000
	脆脆乐（黄桃）	黄桃	8.6667
	脆脆乐（京白梨）	京白梨	10.0000
	脆脆乐（菱枣）	菱枣	5.0000
	脆脆乐（芹菜）	芹菜	11.0000
	脆脆乐（牛蒡）	牛蒡	10.0000

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