资产负债表编制与分析实务操作典型问题解答即学即用

来源: 正保会计网校编辑： 2017/08/18 16:49:06　　字体：大小

下面整理了关于资产负债表编制与分析实务操作典型问题解答，希望能够为大家带来帮助。

问：请问老师业务招待费可以放在“工程物资”明细科目中吗，我查了下都没有说的太清楚，这个项目实际发生的业务招待费可以放吗？

答：不可以。准则要求业务招待费是费用化列支，税务上也有相关要求：按现行所得税法的规定，业务招待费仅有60%可以税前扣除，并且不能超过销售总额的0.5%之上限。按此推理，如将业务招待费资本化，资本化后的业务招待费将不受上述法规限制，在折旧、摊销年限内全部摊销入了成本费用。所以，这种方法是违背所得税法的，是不合理、不合法的。即使列支在“在建工程”里面，税务上也会要求调整出来。

问：老师请问下往来帐-应收账款和其他应收款的清理，是两年以上还是三年以上可以清理，还有其他要求不？

答：没有硬性要求，应收作坏账处理要有相关证据证明该笔债权目前已成为坏账。

问：没法证明呀，3年都没有业务往来了？

答：会计上：没有往来不可以作为认定即是坏账的理由，要有相关证据证明。按照我国现行会计制度的规定，一笔应收账款在符合下列条件之一时，就应将其确认为坏账：

（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；

（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；

（3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。第三点，企业要做好追款记录和债务人无法偿付的书面证据。

税法上：请参考《国家税务总局公告2011年第25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；