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那些不能在所得税税前扣除的成本费用
我们在计算企业所得税应纳税所得额时，通常都需要对扣除项目进行调整，而那些成本费用不能在税前扣除，是一个非常值得关注的问题。以下我为大家汇总了一些不能在税前扣除的成本费用项目：
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序号 |
不得扣除的费用 |
费用释义 |
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1 |
行政罚款、罚金和被没收财物的损失 |
因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金和被没收财物的损失。 |
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2 |
税收滞纳金等 |
税收滞纳金不可以税前扣除，其他滞纳金按照以下原则：产生的滞纳金“费用”可税前扣除，则其滞纳金可税前扣除；产生的滞纳金“费用”不可税前扣除，则其滞纳金不可税前扣除。 |
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3 |
超范围的捐赠支出 |
非通过公益团体或者县级以上人民政府及其部门的捐赠；不属于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠；未取得公益性捐赠票据的捐赠支出。 |
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4 |
赞助支出 |
企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出不允许在企业所得税税前扣除；广告性质的赞助支出可按广告和业务宣传费的规定扣除。 |
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5 |
以前年度应计未计扣除项目 |
企业以前纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。 |
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6 |
未经核定的准备金支出 |
除国家税收法规明确规定之外，企业所得税税前扣除的各项费用，不允许计提准备金，而应在实际发生时据实扣除。 |
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7 |
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费 |
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，即使取得有效扣除凭证，也一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 |
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8 |
给购货方的回扣 |
《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在企业所得税前扣除，暗扣支出即商业贿赂是取得收入无关的其他支出，不能够在所得税前扣除。 |
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9 |
未取得合规票据的支出 |
会计上是可以确认费用的，前提是要能提供证明证实该费用是企业经营真实发生的。但是该费用不能在所得税前扣除，要进行应纳税所得额前调整。 |
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10 |
与取得收入无关的其他各项支出 |
企业所得税前扣除的成本费用要与企业的经营管理相关，与业务收入相关。 |
以上对不能在所得税前扣除的成本费用的汇总，也许不能包含所有的情况，但希望可以为大家在实际工作中提供一些帮助。
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