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小规模纳税人自行开具专用发票的问题
目前，小规模纳税人自行开具增值税专用发票的试点范围，已涵盖住宿业、鉴证咨询业和建筑业三大行业。对于小规模纳税人自行开具专票的事项，我们汇集了一些大家可能感兴趣的问题：
1. 哪些类型的小规模纳税人可以自行开具专用发票？
列入自开专票试点的住宿业、鉴证咨询业和建筑业小规模纳税人，对于除销售不动产以外的其他增值税应税行为，如需要开具增值税专用发票，在满足销售规模的条件下，只能自行开具专票，不得申请税务机关为其代开。
|
行业 |
执行时间 |
规模 |
法规依据 |
业务类型 |
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住宿业 |
2016年8月1日起试点； 11月4日开始全面实行。 |
月销售额超过3万元 |
国家税务局公告[2016]69号 |
除销售不动产以外的增值税应税行为。 |
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鉴证咨询业 |
2017年3月1日起实行。 |
月销售额超过3万元 |
国家税务局公告[2017]4号 |
除销售不动产以外的增值税应税行为。 |
|
建筑业 |
2017年6月1日起实行。 |
月销售额超过3万元 |
国家税务局公告[2017]11号 |
除销售不动产以外的增值税应税行为。 |
2. 试点自开专票的小规模纳税人销售不动产可以开专票吗？
试点小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专票的，仍须向地税机关申请代开，不得自行开具。需要注意的是，试点小规模纳税人出租不动产，需要开具专用发票的，自行开具，不需要向税务机关申请代开。
3. 满足文件规定条件的小规模企业就可以自行开具专票了吗？
自行开具专票还需要满足一个前提：申请安装增值税发票管理新系统。
4. 自行开具的专票怎么进行申报？
纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
以上对于小规模纳税人自行开具增值税专用发票的问题汇总并不完善，大家如果有类似的问题可以登录我们正保会计网校APP的问答平台进行提问，我们一定尽最大的努力为大家答疑解惑。
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