新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
减征免征所得项目与应税项目可以盈亏互抵吗
问：减征免征所得项目与应税项目可以盈亏互抵吗？
答：《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）明示《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）作废。但是，新企业所得税申报表的《所得减免优惠明细表》（A107020）第7列“减免所得额”在填表说明明确：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目按照税法规定实际可以享受免征、减征的所得额。本行＜0的，填写负数。且第40行第7列=表A100000第20行。而该列数据根据表内、表间关系要填到主表（A100000）第20行中，减去负数的“所得减免”实际是纳税调增。也就是说，企业免税项目亏损不能用应税项目所得弥补，应作纳税调增处理。
例如，某企业2013年应税项目所得100万元，当年取得符合免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益50万元，发生符合条件的技术转让损失为300万元。该公司2013年发生的技术转让损失300万元，不能用投资收益50万元进行弥补，只能用以后年度免税收入、减计收入以及减征、免征所得额来弥补；也不能用应税项目所得100万元来弥补，2013年应纳企业所得税=100×25％=25万元。
另外，除另有规定（企业合并、分立适用特殊性税务处理时亏损的继承弥补）外，境内企业之间、境内与境外企业之间、境外企业之间的盈亏不得互抵，但同一国家分支机构之间的盈亏允许互抵。企业在汇总缴纳企业所得税时，境内分支机构之间的盈亏允许互抵，境外同一国家（地区）分支机构之间的盈亏允许互抵，境外不同国家（地区）分支机构之间的盈亏也不得互抵。
【我要纠错】 责任编辑：泥巴姐
下一篇：营业税税率表
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号