案例分析：视同销售应税收入税法上的公允价值如何确定？

来源: 正保会计网校编辑：fengjunyan 2020/07/31 18:15:45　　字体：大小

视同销售应税收入税法上的公允价值如何确定？

《企业所得税法实施条例》第十三条第二款对公允价值的定义，即按照市场价格确定的价值。市场是商品等价交换的场所，商品在市场上通过交易价格发现自身的价值，因此市场价格作为公允价值的确定标准，具有客观性和公平性。

例子：

某公司2017年年末购入玩具娃娃4000个，每个20元，共花费8万元，将这些玩具娃娃用于元旦庆祝活动， 12月份赠送给客户，对外赠送了2000个。

2018年元旦，某公司又购入了1000个，由于商家让利，玩具娃娃降为12元一个，共花费12000元，元旦活动将3000个玩具娃娃全部送完给客户

案例分析：

(1)、2017年末，对外赠送2000个玩具娃娃的处理：

视同销售收入=2000个*20元=40000元

视同销售成本=2000个*20元=40000元

利润=收入-成本=0

(2)、2018年元旦对外赠送的3000个玩具娃娃,按照80号公告的账务处理：

视同销售收入=3000个*12元=36000元

视同销售成本=2000个*20元+1000个*12元=52000元

利润=收入-成本=36000-52000=-16000

结果：形成16000元的亏损，少缴16000*25%=4000元所得税。

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