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实行免退税办法的企业,如何进行账务处理是比较完整的?

2019/01/25  来源: 中华会计网校  字体:  打印

问:实行免退税办法的企业,如何进行账务处理是比较完整的?

答:分为三种情况:
一是,应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时,账务处理如下:
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税
     贷:应交税金—未交增值税
借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
     贷:应交税金———应交增值税出口退税
二是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时,可全部退税,免抵税额为0。此时,账务处理如下:
借:应收补贴款
     贷:应交税金———应交增值税出口退税
三是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时,账务处理如下:
借:应收补贴款
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
      贷:应交税金———应交增值税出口退税


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