新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
增值税相关误区，你了解多少？
在实务学习的过程中，增值税的学习并不算困难，但却常常有很多误区，以下关于增值税的误区你了解多少呢？
一 取得增值税专用发票都可以认证抵扣吗？
（一）购买礼品赠送客户，取得增值税专用发票，进项能抵扣吗？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税 务总局令第50号）第二十二条规定，条例第十条第（一）项所称个人消费 包括纳税人的交际应酬消费。 因此，公司在中秋节前外购礼盒向员工和客户派发，应属于用于集体 福利和交际应酬消费，相应的进项税额不得抵扣。
（二） 企业为员工统一定制的工作服，取得增值税专用发票，可以抵扣吗 ? 国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答:该问题首先要确认“工作服”的性质。
1.该工作服作为劳保用品发放给企业员工用于增值税应税项目的 企业外购的工作服，用于员工生产使用，根据《中华人民共和国增值税暂 行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第八条规定:“纳税人购进货 物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增 值税额，为进项税额。”可以抵扣该批工作服的进项税额。
2. 该工作服作为集体福利发放给企业员工的 企业外购的工作服， 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538 号)第十条第(一)项规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一) 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进 货物或者应税劳务;”需要做进项税额转出。
二 一般纳税人是否可以转登记为小规模纳税人？
根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公 告》（国家税务总局公告2020年第9号）的规定，符合条件的增值税一般 纳税人可转登记为小规模纳税人，具体的适用条件是什么？ 办理转登记的一般纳税人，需要满足年销售额不超过500万元的条件 ，具体是指转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个 季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。纳税人转登 记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售 额估算累计应税销售额。
另外，转登记政策不限制纳税人所属行业，符合条件的一般纳税人均 可以办理转登记，但明确规定必须登记为一般纳税人的情形除外。例如， 按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》要求，成品油零售加油站 一律认定为增值税一般纳税人，因此成品油零售加油站不能转登记为小规 模纳税人。
关于增值税的账务处理还有哪些误区？欢迎关注正保会计网校，更多税务管理的课程，老师为您详细解答！
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号