会计实务

问：记账凭证发生差错，如何处理？

答：

应当按如下要求处理：

（1）填制时发生错误的，应当重新填制。

（2）已经登记入账的记账凭证，科目使用错误，在当年内发现，用红字填写一张与原来内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销x月x日x号凭证”；同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明“订正x月x日x号凭证”。

如：报销行政部门办公费5000。

错误：

借：销售费用——办公费 5000

    贷：现金 5000

此张凭证科目使用错误，应该红字冲销该笔凭证（注销x月x日x号凭证）。

借：销售费用——办公费 5000（红字）

    贷：现金 5000（红字）

正确填写该笔凭证（订正x月x日x号凭证）。

借：管理费用——办公费 5000

    贷：现金 5000

（3）已经登记入账的记账凭证，科目使用没有错误，只是金额错误，在当年内发现，将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字补充登记；调减金额用红字冲销。

如：报销行政部门办公费5000。

错误：

借：管理费用——办公费 500

    贷：现金 500

更正x月x日x号凭证。

借：管理费用——办公费 4500

    贷：现金 4500

（4）发现以前年度记账凭证有错误：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证予以更正。并调整以前年度损益。

如：2014年12月31日发生报销行政部门办公费5000。

错误：

借：管理费用——办公费 500

    贷：现金 500

例：如2014年12月31日发生报销行政部门办公费5000。

2015年1月10日发现此错误。

更正x月x日x号凭证。

借：管理费用——办公费 4500

    贷：现金 4500

以前年度损益调整。

借：以前年度损益调整 4500

    贷：管理费用——办公费 4500

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