所得税分录，一般可以分哪三个层次？

来源: 正保会计网校编辑：sylll 2021/01/13 15:59:45　　字体：大小

【问题】

所得税分录，一般可以分哪三个层次？

【回答】

1.计提所得税

所得税是年税，实务中通常是按季预缴，年终汇算清缴。

按季预缴时，通常是只以会计利润为计税依据，不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。

按季预缴的分录：

借：所得税费用

　　贷：应交税费—应交所得税

借：应交税费---应交所得税

　　贷：银行存款

考虑递延所得税时的分录：

借：所得税费用

　　递延所得税资产（也可能在贷方）

　　贷：应交税费---应交所得税

　　　　递延所得税负债（也可能在借方）

借：应交税费----应交所得税

　　贷：银行存款

2.结转所得税费用

借：本年利润

　　贷：所得税费用

3.汇缴后的调整分录

企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

（1）通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费―应交所得税

（2）缴纳此汇算清缴税款时:

借：应交税费―应交所得税

　　贷：银行存款

（3）调整未分配利润

借：利润分配－未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

（4）如果是负数，代表企业多缴税额

借：应交税费―应交所得税

　　贷：以前年度损益调整

调整未分配利润

借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配―未分配利润

理论上，多交的税款可以申请退回：

借：银行存款

　　贷：应交税费---应交所得税

但实务中更多的是留着下一期抵减所得税，抵税没有分录，只是减少了应交的税款。

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熊超老师：会计师、税务师，财税实务专家。 5A级事务所从事税务鉴证、顾问和税务咨询实务工作多年，擅长进行企业税务风险管控和纳税筹划的实务运用。20+年奋斗在中小企业财税实务第一线，实战经验丰富，心得独到。曾在多家全国性的知名会计培训机构（面授）担任会计实操讲师，洞悉理论与实操的差异，知晓企业所需与学员所求，所以授课特别接地气，并且在国内首倡“税会一体化”教学法，让税会的实务运用不再是一件难事。

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